تم خصم توزيعات الأرباح

تم تصميم هذا الخصم لتقليل عواقب الضرائب الثلاثية المزعومة . ^[2] وبخلاف ذلك ، سيتم فرض ضرائب على أرباح الشركات على الشركة التي كسبتها ، ثم إلى مساهم الشركة ، ثم إلى المساهم الفردي. بينما سمح الكونجرس بالازدواج الضريبي على الشركات ، إلا أنه لم يكن ينوي فرض ضريبة ثلاثية - وربما بلا حدود - لتطبيقها على أرباح الشركات في كل مستوى من مستويات توزيعها. يكمل الخصم المستلم من توزيعات الأرباح لوائح العائد الموحدة ، والتي تسمح للشركات التابعة بتقديم عائد موحد واحد لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية.

بشكل عام ، إذا حصلت شركة على أرباح من شركة أخرى ، فيحق لها خصم 50 في المائة من الأرباح التي تحصل عليها. ^[3] إذا كانت الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح تمتلك 20 في المائة أو أكثر ، فإن مبلغ الخصم يرتفع إلى 65 في المائة. ^[4] من ناحية أخرى ، إذا كانت الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح تمتلك أكثر من 80 في المائة من شركة التوزيع ، فيسمح لها بخصم 100 في المائة من الأرباح التي تحصل عليها. ^[5]

لاحظ أنه من أجل تطبيق الخصم ، يجب أن تكون الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح أيضًا مسؤولة عن الضرائب ( أي يجب أن تخضع للازدواج الضريبي الذي يهدف الخصم إلى منعه). ^[6] شركات S ليست مؤهلة للحصول على خصم أرباح الأسهم ، لأنها تعتبر كيانًا تمريريًا ، والذي يفرض ضرائب على المساهمين.

تحديد الدخل الخاضع للضريبة

تقتصر حصص الأرباح المستلمة فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة لمساهم الشركة. وفقًا للمادة 246 (ب) من IRC ، يمكن للشركة التي تتمتع بحقوق الحصول على خصم سبعين بالمائة من أرباح الأسهم ، أن تخصم مبلغ توزيعات الأرباح بنسبة تصل إلى سبعين بالمائة فقط من دخل الشركة الخاضع للضريبة. علاوة على ذلك ، يمكن للشركة التي تتمتع بحقوق الحصول على حصص من أرباح الأسهم بنسبة ثمانين بالمائة أن تخصم مبلغ توزيعات الأرباح بنسبة تصل إلى ثمانين بالمائة فقط من دخل الشركة الخاضع للضريبة. هناك نوعان من الاستثناءات لحد الدخل الخاضع للضريبة. لا يتم فرض قيود على الدخل الخاضع للضريبة على شركة مع خصم أرباح بنسبة مائة بالمائة. ثانيًا ، إذا زادت حصص الأرباح المستلمة أو تسببت في صافي خسارة تشغيلية ، فلن يتم تطبيق القيد. ^[7]

لأغراض تحديد توزيعات الأرباح المناسبة المستلمة ، يجب حساب الدخل الخاضع للضريبة لمساهم الشركة دون تضمين صافي خسائر التشغيل (NOL's) وخسائر رأس المال المرتجعة وخصم توزيعات الأرباح.

تحديد فترة الحجز

من أجل الحصول على المزايا الضريبية لأرباح الأسهم المقتطعة ، يجب على مساهم الشركة الاحتفاظ بجميع أسهم أسهم الشركة الموزعة لمدة تزيد عن 45 يومًا. وفقًا للمادة 246 (ج) (1) (أ) ، يتم رفض خصم حصص الأرباح المستلمة بموجب §243 فيما يتعلق بأي حصة من الأسهم يحتفظ بها دافع الضرائب لمدة 45 يومًا أو أقل.

يتم تضخيم تعقيد هذا التحديد وفقًا للفقرة 246 (ج) (4). ينص القسم 246 (ج) (4) على أنه يتم تخفيض فترة الاحتفاظ بالسهم لأي فترة يكون فيها لدافع الضرائب خيار البيع ، أو يكون بموجب التزام تعاقدي بالبيع ، أو قام ببيع على المكشوف لأوراق مالية متطابقة إلى حد كبير. في حكم الإيرادات 94-28 ، توضح دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أن المبدأ الكامن وراء §246 (c) (4) هو رفض الائتمان تجاه فترة الاحتفاظ البالغة 45 يومًا لأي فترة يكون خلالها دافع الضرائب محميًا من المخاطر الخسارة الكامنة في ملكية حصة الأسهم.

تم تقييد توزيعات الأرباح الممولة بالديون

لا يسمح القسم 246A من الكود بالاستفادة من خصم حصص الأرباح المستلمة للمشتريات الممولة بالديون من أسهم محفظة الشركة. كما ذكرت اللجنة المشتركة للضرائب ، فإن المخصص يقلل من الخصم لأرباح الأسهم المستلمة على أسهم المحفظة الممولة بالديون. لذلك ، لا يتوفر خصم توزيعات الأرباح المستلمة إلا فيما يتعلق بأرباح الأسهم "المنسوبة" إلى الأسهم الممولة من خلال وسائل أخرى إلى جانب الديون. يتم حساب نسبة بسيطة لتحديد النسبة المئوية للاستثمار الممول بالديون. نتيجة لذلك ، يتم تخفيض توزيعات الأرباح المستلمة بنسبة الاستثمار الممول من الديون.

• الإعفاء من الاشتراك