محاسبة FIFO و LIFO

علب من المكرونة سريعة التحضير على رف سوبر ماركت ، مكتوب عليها عبارة "First In First Out First / الاحتفاظ بالانتعاش"

يشير مصطلح "FIFO" إلى ما يرد أولاً يصرف أولاً ، مما يعني أن أقدم عناصر المخزون يتم تسجيلها على أنها مباعة أولاً (ولكن هذا لا يعني بالضرورة أنه تم تعقب أقدم عنصر مادي وبيعه). بمعنى آخر ، التكلفة المرتبطة بالمخزون الذي تم شراؤه أولاً هي التكلفة المصروفة أولاً.

قد تستخدم الشركة طريقة ما يرد أخيرًا يصرف أولاً ( LIFO) للأغراض المحاسبية ، حتى إذا كانت تستخدم FIFO لأغراض إدارة المخزون (على سبيل المثال ، للتخزين الفعلي للبضائع ورفوفها وبيعها). على سبيل المثال ، من المرجح أن تتبع الشركة التي تبيع العديد من السلع القابلة للتلف ، مثل سلسلة سوبر ماركت ، طريقة FIFO عند إدارة المخزون ، لضمان بيع البضائع ذات تواريخ انتهاء الصلاحية السابقة قبل البضائع ذات تواريخ انتهاء الصلاحية اللاحقة. ومع ذلك ، فإن هذا لا يمنع نفس الشركة من المحاسبة عن بضائعها بطريقة LIFO.

باستخدام FIFO ، تمثل تكلفة المخزون المبلغ عنها في الميزانية العمومية تكلفة المخزون الذي تم شراؤه مؤخرًا. يحاكي FIFO بشكل وثيق تدفق المخزون ، حيث من المرجح أن تبيع الشركات أقدم مخزون أولاً.

ضع في اعتبارك هذا المثال: كان لدى Foo Co. المخزون التالي في متناول اليد ، بترتيب الاستحواذ في نوفمبر:

إذا باعت شركة Foo 210 وحدة خلال شهر نوفمبر ، فستقوم الشركة بحساب التكلفة المرتبطة بأول 100 وحدة بسعر 50 دولارًا والوحدات 110 المتبقية بسعر 55 دولارًا. بموجب FIFO ، ستكون التكلفة الإجمالية للمبيعات لشهر نوفمبر 11،050 دولارًا. سيتم احتساب المخزون النهائي بالطريقة التالية:

وبالتالي ، ستظهر الميزانية العمومية الآن قيمة المخزون عند 5250 دولارًا.

الآثار الضريبية الواردة أولاً يصرف أولاً

ستحصل FIFO على قيمة مخزون نهائية أعلى وتكلفة أقل للبضائع المباعة (COGS) مقارنةً بـ LIFO في فترة ارتفاع الأسعار. لذلك ، في ظل هذه الظروف ، ستنتج FIFO ربحًا إجماليًا أعلى ، وبالمثل ، مصروفات ضريبة دخل أعلى .

تشير "LIFO" إلى ما يرد أخيرًا ويخرج أولاً ، مما يعني أن العناصر التي تم إنتاجها مؤخرًا يتم تسجيلها على أنها مباعة أولاً. منذ السبعينيات ، تحولت بعض الشركات الأمريكية نحو استخدام LIFO ، مما يقلل من ضرائب الدخل في أوقات التضخم ، ولكن منذ أن حظرت معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) LIFO ، عادت المزيد من الشركات إلى FIFO. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

يتم استخدام LIFO فقط في الولايات المتحدة ، والتي تحكمها مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). يوجه القسم 472 من قانون الإيرادات الداخلية كيفية استخدام LIFO. ^[1]

في المثال أعلاه ، ستقوم الشركة (Foo Co.) (باستخدام محاسبة LIFO) بحساب التكلفة المرتبطة بالوحدات الـ 75 الأولى بسعر 59 دولارًا ، و 125 وحدة أخرى بسعر 55 دولارًا ، والوحدات العشر المتبقية بسعر 50 دولارًا. بموجب LIFO ، ستكون التكلفة الإجمالية للمبيعات لشهر نوفمبر 11800 دولار. سيتم احتساب المخزون النهائي بالطريقة التالية:

ستظهر الميزانية العمومية 4500 دولار في المخزون بموجب LIFO.

يسمى الفرق بين تكلفة المخزون المحسوب بموجب أساليب FIFO و LIFO باحتياطي LIFO (في المثال أعلاه ، يبلغ 750 دولارًا). هذا الاحتياطي هو في الأساس المبلغ الذي تم بموجبه تأجيل الدخل الخاضع للضريبة للكيان باستخدام طريقة LIFO. ^[2]

في معظم مجموعات المعايير المحاسبية ، مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، فإن مبادئ التقييم FIFO (أو LIFO) تخضع لمبدأ أعلى من التكلفة أو تقييم السوق .

في الولايات المتحدة ، يجب على الكيانات المتداولة علنًا والتي تستخدم LIFO لأغراض ضريبية استخدام LIFO لأغراض إعداد التقارير المالية ^[3] ولكن من المحتمل أيضًا أن تقوم هذه الشركات بالإبلاغ عن احتياطي LIFO إلى مساهميها . دعا عدد من مقترحات الإصلاح الضريبي إلى إلغاء شرط الضريبة LIFO. يجادل تحالف "Save LIFO" لصالح الاحتفاظ بـ LIFO. ^[4]

• Taxpolicycenter.org ، "موضوعات الضرائب: إلغاء LIFO"
• "LIFO / FIFO" . uic.edu . جامعة إلينوي .
• دليل FIFO . اجتزت امتحان CPA.