ضريبة الدخل
و ضريبة الدخل هي ضريبة تفرض على الأفراد أو الكيانات (دافعي الضرائب) فيما يتعلق الدخل أو الأرباح التي تجنيها منها (وتسمى عادة الدخل الخاضع للضريبة ). يتم احتساب ضريبة الدخل عمومًا على أنها ناتج لمعدل الضريبة مضروبًا في الدخل الخاضع للضريبة. قد تختلف معدلات الضرائب حسب نوع أو خصائص دافع الضرائب ونوع الدخل.
قد يزيد معدل الضريبة مع زيادة الدخل الخاضع للضريبة (يشار إليها بمعدلات الضريبة المتدرجة أو التصاعدية ). تُعرف الضريبة المفروضة على الشركات عادةً باسم ضريبة الشركات ويتم فرضها عادةً بسعر ثابت. غالبًا ما يتم فرض ضرائب على الدخل الفردي بمعدلات تصاعدية حيث يتم تطبيق معدل الضريبة على كل وحدة إضافية من الدخل (على سبيل المثال ، أول 10000 دولار من الدخل خاضع للضريبة بنسبة 0٪ ، والضريبة 10000 دولار التالية بنسبة 1٪ ، إلخ ...). معظم الولايات القضائية تعفي المنظمات الخيرية المحلية من الضرائب. قد يتم فرض ضريبة على الدخل من الاستثمارات بمعدلات مختلفة (أقل بشكل عام) عن أنواع الدخل الأخرى. قد يُسمح بالاعتمادات من مختلف الأنواع التي تقلل الضرائب. تفرض بعض الولايات القضائية أعلى ضريبة دخل أو ضريبة على أساس بديل أو مقياس دخل.
الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب المقيمين في الولاية القضائية بشكل عام هو إجمالي الدخل ناقصًا المصاريف المدرة للدخل والخصومات الأخرى. بشكل عام ، يتم تضمين صافي الربح فقط من بيع الممتلكات ، بما في ذلك السلع المحتفظ بها للبيع ، في الدخل. عادة ما يتضمن دخل مساهمي الشركة توزيعات الأرباح من الشركة. تشمل الاستقطاعات عادةً جميع المصروفات المنتجة للدخل أو الأعمال بما في ذلك بدل استرداد تكاليف الأصول التجارية. تسمح العديد من الولايات القضائية بالاقتطاعات النظرية للأفراد ، وقد تسمح بخصم بعض النفقات الشخصية. معظم الولايات القضائية إما لا تفرض ضرائب على الدخل المكتسب خارج الولاية القضائية أو تسمح بخصم الضرائب المدفوعة إلى ولايات قضائية أخرى على هذا الدخل. يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على أنواع معينة من الدخل من مصادر داخل الولايات القضائية ، مع استثناءات قليلة.
تتطلب معظم الولايات القضائية التقييم الذاتي للضريبة وتطلب من دافعي بعض أنواع الدخل اقتطاع الضريبة من تلك المدفوعات. قد يطلب دفع الضرائب مقدما من قبل دافعي الضرائب. يخضع دافعو الضرائب الذين لا يدفعون الضرائب المستحقة في الوقت المناسب عمومًا لعقوبات كبيرة ، والتي قد تشمل السجن للأفراد أو إلغاء الوجود القانوني للكيان.
تاريخ
يعتبر مفهوم فرض الضرائب على الدخل ابتكارًا حديثًا ويفترض مسبقًا عدة أشياء: اقتصاد نقدي ، وحسابات دقيقة بشكل معقول ، وفهم مشترك للإيرادات والنفقات والأرباح ، ومجتمع منظم بسجلات موثوقة.
بالنسبة لمعظم تاريخ الحضارة ، لم تكن هذه الشروط المسبقة موجودة ، وكانت الضرائب تستند إلى عوامل أخرى. الضرائب على الثروة أو الوضع الاجتماعي، وملكية وسائل الإنتاج (عادة الأراضي و العبيد كانت) شائعة. توجد ممارسات مثل العشور ، أو تقديم الثمار الأولى ، منذ العصور القديمة ، ويمكن اعتبارها مقدمة لضريبة الدخل ، لكنها تفتقر إلى الدقة وبالتأكيد لم تكن مبنية على مفهوم الزيادة الصافية.
أمثلة مبكرة
تُنسب ضريبة الدخل الأولى بشكل عام إلى مصر. [1] في الأيام الأولى للجمهورية الرومانية ، كانت الضرائب العامة تتألف من تقديرات متواضعة للثروة والممتلكات المملوكة. كان معدل الضريبة في ظل الظروف العادية 1٪ وقد يرتفع أحيانًا إلى 3٪ في حالات مثل الحرب. تم فرض هذه الضرائب المتواضعة على الأراضي والمنازل والعقارات الأخرى والعبيد والحيوانات والأشياء الشخصية والثروة المالية. كلما زاد عدد الممتلكات التي يمتلكها الشخص ، زادت الضرائب التي يدفعها. تم تحصيل الضرائب من الأفراد. [2]
في عام 10 بعد الميلاد ، فرض الإمبراطور وانغ مانغ من أسرة شين ضريبة دخل غير مسبوقة ، بمعدل 10 في المائة من الأرباح ، للمهنيين والعمالة الماهرة. تمت الإطاحة به بعد 13 عامًا في 23 بعد الميلاد وتم استعادة السياسات السابقة خلال عهد أسرة هان التي أعيد تأسيسها والتي تلت ذلك.
واحدة من أولى الضرائب المسجلة على الدخل كانت عشور صلاح الدين التي أدخلها هنري الثاني عام 1188 لجمع الأموال للحملة الصليبية الثالثة . [3] طالبت العشور بفرض ضريبة على كل شخص عادي في إنجلترا وويلز عُشر دخله الشخصي وممتلكاته المنقولة. [4]
العصر الحديث
المملكة المتحدة
يتم قبول تاريخ بدء ضريبة الدخل الحديثة على أنه عام 1799 ، [5] بناءً على اقتراح هنري بيك ، عميد مدينة بريستول المستقبلي . [6] تم تقديم ضريبة الدخل هذه إلى بريطانيا العظمى من قبل رئيس الوزراء وليام بيت الأصغر في ميزانيته في ديسمبر 1798 ، لدفع ثمن الأسلحة والمعدات للحرب الثورية الفرنسية . بدأت تخرج (التقدمية) ضريبة الدخل الجديدة بيت لفي فرض ضريبة من 2 بنس القديم في رطل (1/120) على دخل أكثر من 60 £ (أي ما يعادل 6400 £ في 2019)، [7] وزادت بحد أقصى من 2 شلن بالجنيه (10٪) على دخل يزيد عن 200 جنيه إسترليني. كان بيت يأمل في أن تؤدي ضريبة الدخل الجديدة إلى جمع 10 ملايين جنيه إسترليني سنويًا ، لكن إجمالي الإيرادات الفعلية لعام 1799 بلغ ما يزيد قليلاً عن 6 ملايين جنيه إسترليني. [8]
تم فرض ضريبة دخل بيت من عام 1799 إلى عام 1802 ، عندما ألغاها هنري أدينجتون أثناء صلح أميان . تولى أدينغتون منصب رئيس الوزراء عام 1801 ، بعد استقالة بيت بسبب التحرر الكاثوليكي . أعاد أدينجتون فرض ضريبة الدخل في عام 1803 عندما استؤنفت الأعمال العدائية مع فرنسا ، ولكن أُلغيت مرة أخرى في عام 1816 ، بعد عام واحد من معركة واترلو . معارضو الضريبة ، الذين اعتقدوا أنه يجب استخدامها فقط لتمويل الحروب ، أرادوا تدمير جميع سجلات الضريبة مع إلغائها. تم حرق السجلات علنًا من قبل وزير الخزانة ، ولكن تم الاحتفاظ بنسخ في الطابق السفلي من محكمة الضرائب. [9]
في المملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا ، وأعيد ضريبة الدخل التي كتبها السير روبرت بيل من قانون ضريبة الدخل 1842 . عارض بيل ، بصفته محافظًا ، ضريبة الدخل في الانتخابات العامة لعام 1841 ، لكن عجز الميزانية المتزايد يتطلب مصدرًا جديدًا للأموال. تم فرض ضريبة الدخل الجديدة ، استنادًا إلى نموذج أدينغتون ، على الدخول التي تزيد عن 150 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 14.225 جنيهًا إسترلينيًا في عام 2019) ، [7] . على الرغم من أن هذا الإجراء كان يهدف في البداية إلى أن يكون مؤقتًا ، إلا أنه سرعان ما أصبح أحد ركائز نظام الضرائب البريطاني.
تم تشكيل لجنة في عام 1851 برئاسة جوزيف هيوم للتحقيق في الأمر ، لكنها فشلت في الوصول إلى توصية واضحة. على الرغم من الاعتراض الصاخب ، احتفظ وليام جلادستون ، وزير الخزانة منذ عام 1852 ، بضريبة الدخل التصاعدية ، ووسعها لتغطية تكاليف حرب القرم . بحلول ستينيات القرن التاسع عشر ، أصبحت الضريبة التصاعدية عنصرًا مقبولًا على مضض في النظام المالي للمملكة المتحدة. [10]
الولايات المتحدة الأمريكية
و الحكومة الفيدرالية الامريكية فرضت أول ضريبة الدخل الشخصي في 5 أغسطس 1861 ، للمساعدة في دفع جهودها الحربية في الحرب الأهلية الأمريكية - (3٪ من مجموع الدخل بأكثر من $ 800) (أي ما يعادل 22800 $ في 2019). [11] [12] [13] تم إلغاء هذه الضريبة واستبدالها بضريبة دخل أخرى في عام 1862. [14] [15] فقط في عام 1894 تم تمرير أول ضريبة دخل في زمن السلم من خلال تعريفة ويلسون جورمان . كان المعدل 2٪ على الدخل الذي يزيد عن 4000 دولار (ما يعادل 118000 دولار في عام 2019) ، مما يعني أن أقل من 10٪ من الأسر ستدفع أي مبلغ. كان الغرض من ضريبة الدخل هو تعويض الإيرادات التي ستفقدها تخفيضات الرسوم الجمركية. [16] قضت المحكمة العليا الأمريكية بأن ضريبة الدخل غير دستورية ، التعديل العاشر يحظر أي صلاحيات لم يتم التعبير عنها في دستور الولايات المتحدة ، ولا توجد سلطة لفرض أي ضريبة أخرى غير الضريبة المباشرة عن طريق التوزيع.
في عام 1913 ، جعل التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة من ضريبة الدخل عنصرًا ثابتًا في نظام الضرائب الأمريكي. في السنة المالية 1918 ، تجاوزت تحصيل الإيرادات الداخلية السنوية لأول مرة علامة المليار دولار ، حيث ارتفعت إلى 5.4 مليار دولار بحلول عام 1920. [17] اختلف مقدار الدخل المحصل عن طريق ضريبة الدخل بشكل كبير ، من 1٪ في الأيام الأولى من ضريبة الدخل الأمريكية إلى معدلات الضرائب التي تزيد عن 90٪ خلال الحرب العالمية الثانية.
الجدول الزمني لتطبيق ضريبة الدخل حسب البلد
- 1799-1802 :
المملكة المتحدة - 1803-16 : المملكة المتحدة
- 1840 :
سويسرا [18] - 1842 : المملكة المتحدة
- 1860 :
الهند [19] [20] - 1861-1872 :
الولايات المتحدة الأمريكية - 1872 :
فرنسا [21] - 1887 :
اليابان [22] - 1891 :
نيوزيلندا [23] - 1894-5 : الولايات المتحدة الأمريكية
- 1900 :
إسبانيا [24] - 1903 :
الدنمارك ، [25] 
السويد - 1908 :
إندونيسيا [26] - 1911 :
النرويج [27] - 1913 : الولايات المتحدة الأمريكية
- 1916 :
أستراليا ، [28] 
روسيا [29] - 1918 :
كندا - 1920 :
فنلندا ،
بولندا [30] - 1921 :
أيسلندا - 1924 :
البرازيل ، [31] 
المكسيك [32] - 1932 :
بوليفيا ، [33] 
الأرجنتين [34] - 1934 :
بيرو [35] - 1937 :
الصين [36] - 1942 :
فنزويلا [37] - 2007 :
أوروغواي [38]
المبادئ المشتركة
بينما تختلف القواعد الضريبية على نطاق واسع ، إلا أن هناك بعض المبادئ الأساسية المشتركة في معظم أنظمة ضريبة الدخل. النظم الضريبية في كندا، الصين، ألمانيا ، سنغافورة ، والمملكة المتحدة، والولايات المتحدة، من بين أمور أخرى، اتبع معظم المبادئ المبينة أدناه. قد يكون لبعض أنظمة الضرائب ، مثل الهند ، اختلافات كبيرة عن المبادئ الموضحة أدناه. معظم المراجع أدناه هي أمثلة ؛ راجع مقالات محددة حسب الولاية القضائية (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل في أستراليا ).
دافعي الضرائب ومعدلات
غالبًا ما يتم فرض ضرائب على الأفراد بمعدلات مختلفة عن الشركات. يشمل الأفراد البشر فقط. تعامل أنظمة الضرائب في دول أخرى غير الولايات المتحدة كيانًا على أنه شركة فقط إذا كان منظمًا قانونيًا كشركة. تخضع العقارات والصناديق الاستئمانية عادة لأحكام ضريبية خاصة. يتم التعامل مع الكيانات الأخرى الخاضعة للضريبة بشكل عام كشراكات. في الولايات المتحدة ، قد تختار أنواع كثيرة من الكيانات معاملتها كشركة أو شراكة. يتم التعامل مع شركاء الشراكات على أنهم يتمتعون بدخل وخصومات وائتمانات مساوية لحصصهم في بنود الشراكة هذه.
يتم تقييم الضرائب المنفصلة مقابل استيفاء كل دافع ضرائب لمعايير دنيا معينة. تسمح العديد من الأنظمة للأفراد المتزوجين بطلب التقييم المشترك . تسمح العديد من الأنظمة بتقييم المجموعات الخاضعة للرقابة من الشركات المنظمة محليًا بشكل مشترك.
تختلف معدلات الضرائب على نطاق واسع. تفرض بعض الأنظمة معدلات أعلى على مبالغ الدخل الأعلى . مثال: ضرائب Elbonia على الدخل الذي يقل عن 10000 جنيه مصري بنسبة 20٪ والدخل الآخر بنسبة 30٪. يمتلك جو 15000 من الدخل. ضريبته هي 3500 جنيه مصري. قد تختلف جداول معدلات الضرائب للأفراد بناءً على الحالة الاجتماعية. [39] من ناحية أخرى ، يوجد في الهند نظام معدل بلاطة ، حيث تكون الضريبة بالنسبة للدخل أقل من 2.5 ألف روبية هندية سنويًا ، تكون الضريبة صفر بالمائة ، بالنسبة لأولئك الذين يبلغ دخلهم معدل بلاطة من 2،50،001 روبية هندية إلى 5،00،000 روبية هندية معدل الضريبة 5٪. وبهذه الطريقة ، يرتفع المعدل مع كل لوح ، ليصل إلى معدل ضرائب بنسبة 30٪ لمن لديهم دخل أعلى من INR 15،00،000. [40]
المقيمين وغير المقيمين
يتم فرض ضرائب على المقيمين بشكل عام بشكل مختلف عن غير المقيمين. هناك عدد قليل من الولايات القضائية التي تفرض ضرائب على غير المقيمين بخلاف الأنواع المحددة من الدخل المكتسب داخل الولاية القضائية. انظر ، على سبيل المثال ، مناقشة الضرائب التي أجرتها الولايات المتحدة على الأشخاص الأجانب . ومع ذلك ، يخضع السكان عمومًا لضريبة الدخل على جميع الدخل في جميع أنحاء العالم. [ملاحظات 1] تفرض حفنة من البلدان (لا سيما سنغافورة وهونغ كونغ) ضرائب على المقيمين فقط على الدخل المكتسب في البلد أو المحول إليه. قد تنشأ حالة يتعين على دافع الضرائب فيها دفع الضريبة في بلد ما حيث يكون مقيمًا ضريبيًا وأيضًا دفع الضرائب إلى بلد آخر حيث يكون غير مقيم. وهذا يخلق حالة الازدواج الضريبي الذي يحتاج إلى تقييم لاتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المبرمة من قبل البلدان التي يتم فيها تقييم دافع الضرائب كمقيم وغير مقيم لنفس المعاملة.
غالبًا ما يتم تعريف الإقامة للأفراد على أنها تواجد في الدولة لأكثر من 183 يومًا. تؤسس معظم البلدان إقامة الكيانات على مكان المنظمة أو مكان الإدارة والمراقبة. في المملكة المتحدة لديها ثلاثة مستويات الإقامة.
تحديد الدخل
تحدد معظم الأنظمة الدخل الخاضع للضريبة على نطاق واسع للمقيمين ، ولكن ضريبة غير المقيمين فقط على أنواع معينة من الدخل. قد يختلف ما يتم تضمينه في دخل الأفراد عما هو مدرج بالنسبة للكيانات. قد يختلف توقيت الاعتراف بالدخل حسب نوع دافع الضرائب أو نوع الدخل.
يشمل الدخل عمومًا معظم أنواع الإيصالات التي تثري دافع الضرائب ، بما في ذلك التعويض عن الخدمات ، والمكاسب من بيع البضائع أو الممتلكات الأخرى ، والفوائد ، وتوزيعات الأرباح ، والإيجارات ، والإتاوات ، والمعاشات السنوية ، والمعاشات التقاعدية ، وجميع أنواع البنود الأخرى. [41] تستثني العديد من الأنظمة من جزء الدخل أو كل المعاشات التقاعدية أو مدفوعات خطة التقاعد الوطنية الأخرى. تستثني معظم أنظمة الضرائب من مزايا الرعاية الصحية للدخل التي يقدمها أصحاب العمل أو بموجب أنظمة التأمين الوطنية.
الخصومات مسموح بها
تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا للمقيمين بتخفيض الدخل الإجمالي حسب النشاط التجاري وبعض أنواع الخصومات الأخرى. على النقيض من ذلك ، يخضع غير المقيمين عمومًا لضريبة الدخل على المبلغ الإجمالي للدخل لمعظم الأنواع بالإضافة إلى صافي دخل الأعمال المكتسب داخل الولاية القضائية.
المصروفات المتكبدة في نشاط تجاري أو نشاط تجاري أو إيجار أو أي نشاط آخر ينتج عنه دخل قابلة للخصم بشكل عام ، على الرغم من أنه قد تكون هناك قيود على بعض أنواع النفقات أو الأنشطة. تشمل مصاريف الأعمال جميع أنواع التكاليف لصالح النشاط. يُسمح دائمًا بمخصص (كمخصص رأس المال أو خصم الاستهلاك) لاسترداد تكاليف الأصول المستخدمة في النشاط. تختلف القواعد الخاصة بمخصصات رأس المال على نطاق واسع ، وغالبًا ما تسمح باسترداد التكاليف بشكل أسرع من المعدل على مدى عمر الأصل.
تسمح معظم الأنظمة للأفراد بنوع من الخصومات النظرية أو مبلغ خاضع لضريبة صفرية. بالإضافة إلى ذلك ، تسمح العديد من الأنظمة بخصم بعض أنواع النفقات الشخصية ، مثل فوائد الرهن العقاري أو النفقات الطبية.
أرباح الأعمال
فقط صافي الدخل من الأنشطة التجارية ، سواء تم إجراؤها من قبل الأفراد أو الكيانات هو الخاضع للضريبة ، مع استثناءات قليلة. تطلب العديد من البلدان من مؤسسات الأعمال إعداد بيانات مالية [42] يجب تدقيقها. غالبًا ما تحدد الأنظمة الضريبية في تلك البلدان الدخل الخاضع للضريبة على أنه الدخل وفقًا لتلك البيانات المالية مع القليل من التعديلات ، إن وجدت. يحسب عدد قليل من الولايات القضائية صافي الدخل كنسبة مئوية ثابتة من إجمالي الإيرادات لبعض أنواع الأعمال ، ولا سيما فروع غير المقيمين.
الاعتمادات
تتيح جميع الأنظمة تقريبًا للمقيمين ائتمانًا لضرائب الدخل المدفوعة إلى ولايات قضائية أخرى من نفس النوع. وبالتالي ، يُسمح بالائتمان على المستوى الوطني لضرائب الدخل المدفوعة للبلدان الأخرى. تسمح العديد من أنظمة ضريبة الدخل بائتمانات أخرى من أنواع مختلفة ، وغالبًا ما تكون هذه الاعتمادات فريدة من نوعها في الولاية القضائية.
الضرائب البديلة
بعض الولايات القضائية، لا سيما الولايات المتحدة والعديد من لها الدول و سويسرا ، يفرض أعلى ضريبة الدخل العادية أو ضريبة بديلة. تفرض سويسرا والولايات المتحدة بشكل عام مثل هذه الضريبة على الشركات فقط وتبنيها على رأس المال أو إجراء مشابه.
الادارة
يتم تحصيل ضريبة الدخل بشكل عام بإحدى طريقتين: من خلال استقطاع الضريبة عند المصدر و / أو من خلال المدفوعات مباشرة من قبل دافعي الضرائب. تطلب جميع الولايات القضائية تقريبًا من أولئك الذين يدفعون للموظفين أو غير المقيمين حجب ضريبة الدخل من هذه المدفوعات. المبلغ الذي سيتم اقتطاعه هو نسبة مئوية ثابتة حيث تكون الضريبة نفسها بسعر ثابت. بدلاً من ذلك ، قد يتم تحديد المبلغ الذي سيتم اقتطاعه من قبل إدارة الضرائب في البلد أو من قبل الدافع باستخدام الصيغ التي توفرها إدارة الضرائب. يُطلب من المدفوع لهم عمومًا تزويد دافع الأموال أو الحكومة بالمعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات. غالبًا ما يُشار إلى الاستقطاع عن الموظفين باسم "الدفع حسب ربحك " ( PAYE ) أو "الدفع حسب الاستخدام ".
غالبًا ما يتم تحصيل ضرائب دخل العمال من قبل أرباب العمل بموجب نظام ضرائب الاستقطاع أو الدفع عند الكسب . هذه التحصيلات ليست بالضرورة مبالغ ضريبية نهائية ، حيث قد يُطلب من العامل تجميع دخل الأجور مع الدخل الآخر و / أو الخصومات لتحديد الضريبة الفعلية. يمكن أن يتم حساب الضريبة التي سيتم اقتطاعها من قبل الحكومة أو من قبل أرباب العمل على أساس حجب البدلات أو الصيغ.
تتطلب جميع الأنظمة تقريبًا أولئك الذين لم تتم تسوية ضرائبهم بشكل كامل من خلال الاستقطاع لإجراء تقدير ذاتي للضريبة وإجراء مدفوعات قبل أو مع التحديد النهائي للضريبة. يعني التقدير الذاتي أن على دافع الضرائب إجراء احتساب للضريبة وتقديمها إلى الحكومة. تقدم بعض البلدان تقديرًا محسوبًا مسبقًا لدافعي الضرائب ، والذي يستطيع دافع الضرائب تصحيحه حسب الضرورة.
يُطلق على نسبة الأشخاص الذين يدفعون ضرائب دخلهم بالكامل وفي الوقت المحدد وبشكل طوعي (أي بدون تغريمهم أو تأمرهم بدفع المزيد من قبل الحكومة) معدل الامتثال الطوعي . [43] معدل الامتثال الطوعي أعلى في الولايات المتحدة منه في دول مثل ألمانيا أو إيطاليا. [43] في البلدان ذات السوق السوداء الكبيرة ، يكون معدل الامتثال الطوعي منخفضًا جدًا وقد يكون من المستحيل حسابه بشكل صحيح. [43]
الدولة والمقاطعة والمحلية
يتم فرض ضرائب الدخل بشكل منفصل من قبل السلطات القضائية المحلية في العديد من البلدان ذات الأنظمة الفيدرالية. وتشمل هذه كندا ، ألمانيا ، سويسرا، و الولايات المتحدة ، حيث المحافظات والكانتونات، أو الدول تفرض ضرائب منفصلة. في عدد قليل من البلدان ، تفرض المدن أيضًا ضرائب على الدخل. قد يتم دمج النظام (كما هو الحال في ألمانيا) مع الضرائب المحصلة على المستوى الفيدرالي. في كيبيك والولايات المتحدة ، تدار الأنظمة الفيدرالية وأنظمة الولايات بشكل مستقل ولديها اختلافات في تحديد الدخل الخاضع للضريبة.
الضرائب على الأجور
الضرائب الموجهة للتقاعد ، مثل الضمان الاجتماعي أو التأمين الوطني ، هي أيضًا نوع من ضريبة الدخل ، على الرغم من عدم الإشارة إليها عمومًا على هذا النحو. في الولايات المتحدة ، تُفرض هذه الضرائب عمومًا بمعدل ثابت على الأجور أو أرباح العمل الحر بحد أقصى سنوي. يجوز فرض الضريبة على صاحب العمل أو الموظف أو كليهما بنفس الأسعار أو بمعدلات مختلفة.
تفرض بعض الولايات القضائية أيضًا ضريبة يتم تحصيلها من أصحاب العمل ، لتمويل التأمين ضد البطالة أو الرعاية الصحية أو النفقات الحكومية المماثلة.
الجوانب الاقتصادية والسياسة
تم اقتراح نظريات متضاربة متعددة فيما يتعلق بالتأثير الاقتصادي لضرائب الدخل. [44] يُنظر إلى ضرائب الدخل على نطاق واسع على أنها ضريبة تصاعدية (حدوث زيادة الضرائب مع زيادة الدخل).
أشارت بعض الدراسات إلى أن ضريبة الدخل ليس لها تأثير كبير على عدد ساعات العمل. [45]
انتقادات
تميل استراتيجيات وثغرات التهرب الضريبي إلى الظهور ضمن قوانين ضريبة الدخل. يتم إنشاؤها عندما يجد دافعو الضرائب طرقًا قانونية لتجنب دفع الضرائب. ثم يحاول المشرعون سد الثغرات بتشريعات إضافية. وهذا يؤدي إلى حلقة مفرغة من استراتيجيات وتشريعات التجنب الأكثر تعقيدًا. [46] تميل الحلقة المفرغة إلى إفادة الشركات الكبيرة والأثرياء الذين يمكنهم تحمل الرسوم المهنية التي تأتي مع التخطيط الضريبي الأكثر تعقيدًا ، [47] وبالتالي تتحدى الفكرة القائلة بأنه حتى نظام ضريبة الدخل الهامشي يمكن أن يُطلق عليه بشكل صحيح اسم تقدمي.
تؤدي التكاليف المرتفعة على العمالة ورأس المال التي تفرضها ضريبة الدخل إلى خسارة المكاسب القصوى في الاقتصاد ، وهي خسارة النشاط الاقتصادي من الأشخاص الذين يقررون عدم استثمار رأس المال أو استخدام الوقت بشكل منتج بسبب العبء الذي ستفرضه الضريبة على تلك الأنشطة. هناك أيضًا خسارة من الأفراد والمستشارين المحترفين الذين يكرسون وقتًا لسلوك تجنب الضرائب بدلاً من الأنشطة الاقتصادية المنتجة. [48]
النقد داخل ريادة الأعمال
دخل
سواء كانت هذه هي الأرباح التي تتلقاها الشركة أو التي يتلقاها الفرد ، فإنها تخضع للضريبة في العديد من البلدان في العالم. يؤدي هذا الخضوع للضريبة في بعض الأحيان إلى إعاقة عملية المغامرة في ريادة الأعمال. في حين أن هذا ليس مفاجئًا لأن إحدى القواعد الأساسية لريادة الأعمال "غير المتكونة" هي أنه يجب أن يكون هناك تمويل ذاتي خاصة في المراحل الأولى من العمل الجديد. يساهم هذا العبء الضريبي على دخل رجل أعمال محتمل في نقص الدافع نظرًا لوجود اعتماد على الذات في تمويل فكرة العمل. في حالات أخرى ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى التراجع عن متابعة هذه الفكرة نظرًا لأن شخصًا آخر قد يكون قادرًا على تجاوزها وتنفيذ فكرته في المشروع مع مرور الوقت بواسطة Haufler et al (2014 ، 28). طريقة أخرى تؤثر الضريبة على دخول رواد الأعمال من خلال ارتفاع الدخل من حقيقة أنه لا يوجد ضمان لمدى نجاح الأعمال. لذلك ، إذا تم فرض ضرائب على رواد الأعمال على كل من أعمالهم ودفعهم الشخصي من العمل ، فقد ينتهي بهم الأمر إلى تحقيق أرباح أقل أو عدم كفاية حتى إعادة الاستثمار في الأعمال التجارية.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان رواد الأعمال قادرين على القفز من خلال مقاييس بدء عمل تجاري وإدارته ، فإن المرحلة التالية عادة ما توظف أشخاصًا للعمل من أجل أعمالهم. لكي يتمكنوا من توظيف الناس ، يجب أن يكونوا قادرين على تحمل رواتبهم وهذا عادة ما يكون صعبًا على رواد الأعمال خاصة في المراحل الأولى من العمل. أوضح دجانكوف وآخرون (2010) أنه عندما تُفرض ضريبة الدخل على الشركات ، فإنها تثني رواد الأعمال عن توظيف العمال. وهذه الدورة ضارة باقتصاد تلك المنطقة لأن السبب الذي قد يدفعهم إلى تشجيع رواد الأعمال المبتكرين على تحديد مكانهم ربما يكون خلق فرص عمل في منطقتهم تفسر النمو الاقتصادي. ولكن إذا كانوا غير قادرين على خلق فرص عمل وتوظيف عمال للانضمام إلى العمل ، فإنه في النهاية يتعارض مع الهدف الأولي الذي كان من المفترض أن يحققه صانعو السياسات في المنطقة.
بالإضافة إلى ذلك ، يقترح Campodonico و Bonfatti و Pisan (2016) أنه يجب إثناء رواد الأعمال عن تحمل الديون عن طريق اقتراض الأموال. ومن المفارقات أن هذا المذكور أعلاه يبدو أنه مصدر تمويل يمر به معظم رواد الأعمال المبتدئين. يلجأ معظم رواد الأعمال إلى تمويل الديون لأنه متاح إلى حد كبير ويمكن تحقيقه ويوصي بشدة بنظرائهم Henrekson و Sanandaji (2011 ، 10). عندما يضطر رواد الأعمال إلى تحمل تمويل ديون ، فقد يكون ذلك مستدامًا لفترة من الوقت ولكن على نطاق أوسع إذا أخذ المزيد من رواد الأعمال هذا الأمر ، فإنه يؤدي إلى زيادة المخاطر النظامية وجعل الاقتصاد أكثر خطورة في الانهيار Henrekson et al (2010 ، 9). هذا منطقي منطقي لأنه شيء حدث من قبل في الولايات المتحدة ، أي الأزمة المالية في الولايات المتحدة.
بصرف النظر عن ضريبة الدخل التي تؤثر على عدد رواد الأعمال الذين يدخلون السوق ، يجادل Hedlund (2019) بأنه يؤثر أيضًا على جودة أفكار رواد الأعمال الذين يدخلون السوق. أعرب هيدلوند عن وجود رواد أعمال يشاركون في الابتكار للمساهمة في التأثير الاجتماعي بدلاً من تحقيق مكاسب مالية فقط. لذلك ، عندما يكون هناك مثبطات في سياسات الدخول على وجه التحديد السياسات الضريبية ، فإنها تتسبب في انخفاض بنسبة 9.4٪ - 12.5٪ في جودة الابتكار.
تعتبر الإعفاءات الضريبية جزءًا من الحوافز التي يحصل عليها أصحاب الأعمال من الحكومة كشكل من أشكال الدعم للمساعدة في كبح التكاليف المرتبطة ببدء عمل تجاري وإدارته. الإعفاءات الضريبية هي ببساطة الترقية من الحصول على خصم ضريبي أو صفقة أفضل تعطى بدلاً من الخصم الضريبي. تُمنح عادةً للشركات بدلاً من الأفراد باستثناء الحالات الخاصة. من الأمثلة العامة على كيفية عمل الاعتمادات الضريبية ، إذا تلقيت ائتمانًا ضريبيًا بقيمة 1000 دولار على راتبي البالغ 5000 دولار ، فلن أخضع للضريبة بعد الآن ، وبالتالي توفير 1000 دولار. بينما إذا ربحت 5000 دولار وحصلت على خصم ضريبي قدره 1000 دولار ، فإن صافي الدخل يصبح 4000 دولار وما زلت أخضع للضريبة على 4000 دولار مقارنة بـ 5000 دولار والتي كانت ستكون أكثر تكلفة. يصف التفسير أعلاه مدى فائدة هذا الائتمان الضريبي إذا تم منحه لأصحاب المشاريع. النتائج المحتملة ستفيد كلاً من رواد الأعمال في تحقيق أهدافهم ، وكذلك أصحاب السياسات في زيادة النمو الاقتصادي. تساهم الأدلة من Fazio et al (2020) في هذا الاستنتاج من خلال التعبير عن أن هذه الإعفاءات الضريبية لا تؤثر فقط بشكل إيجابي على المبتكرين في بداية أعمالهم ولكن على المدى الطويل أيضًا.
علاوة على ذلك ، هناك حجة مفادها أنه عندما يتم منح ائتمانات ضريبية لشركات أكبر ، يكون هناك توازن في النظام البيئي للأعمال ، مما يؤدي غالبًا إلى تأثير المزاحمة بدلاً من التأثير غير المباشر Fazio et al (2020). قد يجادل البعض في الحجة من خلال اقتراح أنه عندما يتم منح ائتمانات ضريبية للشركات بشكل عام ، يجب أن يكون هناك مبلغ أكبر يُمنح للشركات الناشئة الأصغر مقارنةً بالشركات الأكبر أو القائمة لتكافؤ الفرص.
هذه الأسباب القليلة الموضحة أعلاه هي سبب وجوب تخفيض الضرائب على الدخل بشكل وشيك أو إلغائها بالكامل لتشجيع الناس على المشاركة في نشاط ريادة الأعمال داخل المناطق. وقد أظهرت الأدلة من البحث الذي أجرته فعالية خفض ضرائب الدخل وكيف لعبت دورًا في نمو ريادة الأعمال في المنطقة وعلى نطاق أوسع ، وكيف ساعدت في النمو الاقتصادي لتلك المنطقة. يبدو أن استمرار فرض ضريبة الدخل المرتفع على كل من صاحب المشروع قبل بدء العمل التجاري والعاملين بعد بدء العمل التجاري يمثل مشكلة رئيسية في إعاقة نشاط ريادة الأعمال في الموقع. سيكون أحد الحلول الممكنة لهذه المشكلة هو خفض الضرائب الهامشية على الدخل كما اقترح كارول وآخرون (2000). على الرغم من أن هذا حل محتمل ، إلا أنه يجب تنفيذه بحذر لضمان وجود مجال متساوٍ لكل من رواد الأعمال والشركات المبتكرة الحالية.
حول العالم
تُستخدم ضرائب الدخل في معظم البلدان حول العالم. تختلف الأنظمة الضريبية اختلافًا كبيرًا ويمكن أن تكون تصاعدية أو متناسبة أو تنازلية ، حسب نوع الضريبة. تعتبر مقارنة معدلات الضرائب حول العالم مشروعًا صعبًا وغير موضوعي إلى حد ما. قوانين الضرائب في معظم البلدان معقدة للغاية ، ويقع العبء الضريبي بشكل مختلف على مجموعات مختلفة في كل بلد ووحدة وطنية فرعية. بالطبع ، الخدمات التي تقدمها الحكومات مقابل الضرائب تختلف أيضًا ، مما يجعل المقارنات أكثر صعوبة.
تستخدم البلدان التي تفرض ضرائب على الدخل بشكل عام أحد نظامين: إقليمي أو سكني. في النظام الإقليمي ، يخضع الدخل المحلي فقط - الدخل من مصدر داخل البلد - للضريبة. في النظام السكني ، يتم فرض ضريبة على المقيمين في الدولة على دخلهم العالمي (المحلي والأجنبي) ، بينما يتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على دخلهم المحلي. بالإضافة إلى ذلك ، فإن عددًا قليلاً جدًا من البلدان ، ولا سيما الولايات المتحدة ، تفرض أيضًا ضرائب على مواطنيها غير المقيمين على الدخل في جميع أنحاء العالم.
عادة ما تسمح البلدان التي لديها نظام ضريبي سكني بخصم أو ائتمانات للضريبة التي يدفعها السكان بالفعل إلى بلدان أخرى على دخلهم الأجنبي. كما توقع العديد من الدول اتفاقيات ضريبية مع بعضها البعض للقضاء على الازدواج الضريبي أو الحد منه .
لا تستخدم الدول بالضرورة نفس نظام الضرائب للأفراد والشركات. على سبيل المثال ، تستخدم فرنسا نظامًا سكنيًا للأفراد ولكن نظامًا إقليميًا للشركات ، [49] بينما تفعل سنغافورة العكس ، [50] وتقوم بروناي بفرض ضرائب على الشركات ولكن ليس على الدخل الشخصي. [51]
الشفافية والإفصاح العلني
يحدث الكشف العلني عن برادة ضريبة الدخل الشخصي في فنلندا ، النرويج و السويد (كما من 2000s في وقت متأخر من و2010S المبكر). [52] [53] في السويد تم نشر هذه المعلومات في الدليل السنوي Taxeringskalendern منذ عام 1905.
أنظر أيضا
- التصنيف: ضرائب الدخل
- عقد ذكي : يمكن استخدامه في عقود العمل ويسمح بدرجة معينة من الأتمتة
- ضريبة الثروة
مراجع
- ^ 2 السجلات القديمة ، المجلد 2 ، الفقرة 719-742
- ^ الضرائب الرومانية . Unrv.com. تم الاسترجاع 2014/04/12.
- ^ "عشور صلاح الدين" .
- ^ بيتر هاريس (2006). ضريبة الدخل في نطاقات القانون العام: من الأصول حتى عام 1820 ، المجلد 1 . ص. 34.
- ^ بيتر هاريس (2006). ضريبة الدخل في نطاقات القانون العام: من الأصول حتى عام 1820 ، المجلد 1 . ص. 1.
- ^ مجلة جنتلمان ، المجلد 161 . 1837. ص 546 - 7.
- ^ أ ب تستند أرقام التضخم في مؤشر أسعار التجزئة في المملكة المتحدة إلى بيانات من كلارك ، جريجوري (2017). "RPI السنوي ومتوسط الأرباح لبريطانيا ، 1209 حتى الوقت الحاضر (السلسلة الجديدة)" . قياس القيمة . تم الاسترجاع 2 فبراير ، 2020 .
- ^ "ضريبة للتغلب على نابليون" . الإيرادات والجمارك صاحبة الجلالة. مؤرشفة من الأصلي في 24 يوليو 2010 . تم الاسترجاع 2007-01-24 .
- ^ آدامز ، تشارلز 1998. تلك الضرائب الفاسدة القذرة ، الصحافة الحرة ، نيويورك ، نيويورك
- ^ ستيفن أ.بنك (2011). الضرائب الأنجلو أمريكية على الشركات: تتبع الجذور المشتركة للنُهج المتباينة . صحافة جامعة كامبرج. ص 28 - 29.
- ^ قانون الإيرادات لعام 1861 ، ثانية. 49 ، الفصل. 45 ، 12 ستات. 292 ، 309 (5 أغسطس 1861).
- ^ بولاك ، شيلدون د. (2013). "ضريبة الدخل القومي الأولى ، ١٨٦١-١٨٧٢" (PDF) . جامعة ديلاوير .
- ^ "معدل التضخم في الولايات المتحدة ، 800 دولار في 1861 إلى 2017" . حاسبة التضخم CPI .
- ^ الأقسام 49 و 51 وجزء من 50 ملغاة بموجب قانون الإيرادات لعام 1862 ، ثانية. 89 ، الفصل. 119 ، 12 ستات. 432 ، 473 (1 يوليو 1862) ؛ ضرائب الدخل المفروضة بموجب قانون الإيرادات لعام 1862 ، القسم 86 (المتعلق بمرتبات الضباط ، أو المدفوعات إلى "الأشخاص في الوظائف أو الخدمات المدنية أو العسكرية أو البحرية أو غيرها من الوظائف أو الخدمات في الولايات المتحدة ...") والقسم 90 (المتعلق إلى "المكاسب أو الأرباح أو الدخل السنوي لكل شخص مقيم في الولايات المتحدة ، سواء كانت مستمدة من أي نوع من الممتلكات أو الإيجارات أو الفوائد أو أرباح الأسهم أو المرتبات أو من أي مهنة أو تجارة أو وظيفة أو مهنة تتم في الولايات المتحدة الدول أو في أي مكان آخر ، أو من أي مصدر آخر مهما كان .... ").
- ^ "الكونجرس الثامن والثلاثون. الجلسة .. IC 173. 1864" (PDF) . مكتبة الكونجرس .
- ^ دنبار ، تشارلز ف. (1894). "ضريبة الدخل الجديدة". المجلة الفصلية للاقتصاد . 9 (1): 26-46. دوى : 10.2307 / 1883633 . جستور 1883633 .
- ^ يونغ ، آدم (2004-09-07). "أصل ضريبة الدخل" . معهد لودفيج فون ميزس . تم الاسترجاع 2007-01-24 .
- ^ مخطط لنظام الضرائب السويسري
- ^ خط الأعمال الهندوسي: تطور ضريبة الدخل
- ^ ضريبة الدخل في الهند
- ^ أعلى الدخل في فرنسا في القرن العشرين عدم المساواة وإعادة التوزيع ، 1901-1998 بواسطة توماس بيكيتي
- ^ تطور ضريبة الدخل في اليابان
- ^ الضرائب على مستقبل نيوزيلندا: إدخال ضريبة الدخل التصاعدية لنيوزيلندا في عام 1891
- ^ موضوعات ضريبة دخل الشركات: إسبانيا
- ^ إصلاحات السياسة الضريبية في الدنمارك
- ^ من شد الخيوط؟ دراسة مقارنة للإصلاح الضريبي الإندونيسي والفيتنامي
- ^ تطوير مفهوم الدخل في قانون ضريبة الدخل في بلدان الشمال الأوروبي
- ^ ضريبة الدخل في 100 عام: القليل من التاريخ
- ^ ضرائب الدخل الأولى في روسيا: آثار الضرائب الحديثة على التجارة والصناعة ، 1885-1914
- ^ Dz.U. 1920/82/550
- ^ ضريبة الدخل في البرازيل: الماضي والحاضر والمستقبل
- ^ الاستبداد وإعادة التوزيع
- ^ صناعة تعدين القصدير البوليفية في النصف الأول من القرن العشرين
- ^ المؤسسات وهبات العوامل: ضرائب الدخل في الأرجنتين وأستراليا
- ^ وكالات وأنظمة التحصيل في بيرو
- ^ القادة السياسيون في الصين الحديثة: قاموس السيرة الذاتية
- ^ المرونة الضريبية في فنزويلا: نهج تكامل ديناميكي
- ^ [1]
- ^ انظر، على سبيل المثال ، ومعدلات تحت ألمانيا و الولايات المتحدة الأمريكية النظم.
- ^ "ألواح ضريبة الدخل - الأزمنة الاقتصادية" .
- ^ انظر ، على سبيل المثال ، الدخل الإجمالي في الولايات المتحدة .
- ^ انظر ، على سبيل المثال ، متطلبات المملكة المتحدة
- ^ أ ب ج تشون ، ريني (2019-03-10). "لماذا لا يغش الأمريكيون في ضرائبهم" . المحيط الأطلسي . تم الاسترجاع 2019/03/10 .
- ^ انظر ، على سبيل المثال ، المراجع في الضريبة # التأثيرات الاقتصادية ، الاقتصاد # الاقتصاد الكلي ، السياسة المالية
- ^ Killingsworth 1983 و Pencavel 1986
- ^ لماذا الضرائب معقدة للغاية؟ ، تم الاسترجاع 19 أغسطس 2013
- ^ كيفية دفع أي ضرائب: 10 استراتيجيات يستخدمها الأثرياء ، تم استرجاعه في 19 أغسطس 2013
- ^ خسارة المكاسب الضريبية ، تم استرجاعه في 19 أغسطس 2013.
- ^ الضرائب الدولية - أضواء فرنسا 2012 أرشفة 25 أكتوبر 2012 ، في آلة Wayback .، Deloitte .
- ^ الضرائب الدولية - يسلط الضوء على سنغافورة 2012 أرشفة 3 يونيو 2013 ، في آلة Wayback .، Deloitte .
- ^ الضرائب الدولية - بروناي دار السلام أرشفة 25 أكتوبر 2012 ، في آلة Wayback. 2012 ، Deloitte .
- ^ بيرناسيك ، آنا (13 فبراير 2010). "هل ينبغي أن تكون فواتير الضرائب معلومات عامة؟" . نيويورك تايمز . تم الاسترجاع 2010-03-07 .
- ^ كم تجني؟ لن يكون الأمر سرا في الدول الاسكندنافية ، الولايات المتحدة الأمريكية ، 18 يونيو 2008.
ملاحظات
- ^ إن النظام الألماني هو نموذجي في هذا الصدد.
روابط خارجية
تعريفات من ويكاموس
وسائل الإعلام من ويكيميديا كومنز
أخبار من ويكي الأخبار
اقتباسات من Wikiquote
نصوص من ويكي مصدر
كتب مدرسية من ويكي الكتب
موارد من ويكي الجامعة
- ضريبة الدخل (الضرائب) في Encyclopædia Britannica
- تحليل السياسة الضريبية ، قاعدة بيانات ضرائب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
- تاريخ ضريبة الدخل في الولايات المتحدة - Infoplease.com
- اليونان - جمعت الدولة أقل من نصف الإيرادات المستحقة العام الماضي
- أثر الإفصاح العام على الدخل الخاضع للضريبة المبلغ عنه: أدلة من الأفراد والشركات في اليابان
- المفوضية الأوروبية: الشفافية ومحاربة التهرب الضريبي