شركة S.
| هذه المقالة جزء من سلسلة على |
| قانون الشركات |
|---|
 |
|
و شركة S ، ل الولايات المتحدة الأمريكية ضريبة الدخل الاتحادية ، هو المؤسسة وثيقة عقد (أو، في بعض الحالات، شركه ذات مسءوليه محدوده (LLC) أو الشراكة ) الذي يجعل الانتخابات صالحة لتخضع للضريبة بموجب الفصل الفرعي S من الفصل 1 من قانون الإيرادات الداخلية . بشكل عام ، لا تدفع شركات S أي ضرائب على الدخل . بدلاً من ذلك ، يتم تقسيم دخل الشركة وخسائرها بين المساهمين وتمريرها إليهم. يجب على المساهمين بعد ذلك الإبلاغ عن الدخل أو الخسارة في إقرارات ضريبة الدخل الفردية الخاصة بهم.
نظرة عامة [ تحرير ]
الشركات S هي شركات تجارية عادية تختار تمرير دخل الشركة والخسائر والخصومات والائتمانات إلى مساهميها لأغراض الضرائب الفيدرالية. [1] [2] مصطلح "شركة S" يعني "شركة الأعمال الصغيرة" التي تم اختيارها بموجب المادة 1362 (أ) لفرض ضرائب عليها كشركة S. [3]
ترد قواعد الشركة في الفرع الفرعي من الفصل الأول من قانون الإيرادات الداخلية (الأقسام 1361 حتى 1379). قام الكونجرس ، بناءً على اقتراح وزارة الخزانة لعام 1946 ، بإنشاء هذا الفصل في عام 1958 كجزء من مجموعة أكبر من بنود الضرائب المتنوعة. [4] تجمع حالة S بين البيئة القانونية للشركات C وضرائب الدخل الفيدرالية الأمريكية المشابهة لتلك الخاصة بالشراكات. [2]
كما هو الحال مع الشراكات ، يتدفق الدخل والخصومات والإعفاءات الضريبية لشركة S إلى المساهمين سنويًا ، بغض النظر عما إذا كانت التوزيعات تتم أم لا. [5] وبالتالي ، يتم فرض ضريبة على الدخل على مستوى المساهمين وليس على مستوى الشركة. يتم توزيع المدفوعات لمساهمي S من قبل الشركة معفاة من الضرائب إلى الحد الذي كانت فيه الأرباح الموزعة خاضعة للضريبة مسبقًا.
الشركات S مقابل الشركات C [ عدل ]
مثل شركة C ، فإن شركة S هي بشكل عام شركة بموجب قانون الدولة التي يتم فيها تنظيم الكيان. [5] ومع ذلك ، مع قوانين التأسيس الحديثة التي تجعل إنشاء شركة أمرًا سهلاً نسبيًا ، فإن الشركات التي ربما كانت تدار تقليديًا كشراكات أو ملكية فردية غالبًا ما تدار كشركات مع عدد صغير من المساهمين من أجل الاستفادة من الميزات المفيدة من شكل الشركة ؛ وينطبق هذا بشكل خاص على الشركات التي تم تأسيسها قبل ظهور الشركة الحديثة ذات المسؤولية المحدودة . لذلك ، تشبه الضرائب المفروضة على الشركات S ضريبة الشراكات.
على عكس شركة C ، فإن شركة S غير مؤهلة للحصول على خصم أرباح الأسهم .
على عكس شركة C ، لا تخضع شركة S لنسبة 10 في المائة من الحد من الدخل الخاضع للضريبة المطبق على استقطاعات المساهمة الخيرية.
الأهلية [ عدل ]
تكون الشركة "مؤهلة" إذا كانت: [2]
- ليس لديها أكثر من 100 مساهم ،
- لديه مساهمون هم جميعًا أفراد (يتم إجراء استثناءات للعديد من المؤسسات والعقارات والصناديق المعفاة من الضرائب)
- ليس لديه غير مقيم كمساهمين ، و
- لديها فئة واحدة فقط من الأسهم . [6] [7]
الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC) مؤهلة لفرض ضرائب عليها كشركة S بموجب لوائح check-the-box في § 301.7701-2. تختار شركة ذات مسؤولية محدودة أولاً فرض ضرائب عليها كشركة ، وعند هذه النقطة تصبح شركة لأغراض ضريبية ؛ ثم تقوم بإجراء انتخابات شركة S بموجب القسم 1362 (أ).
[ عدل ]
يجب أن يكون المساهمون مواطنين أو مقيمين في الولايات المتحدة (وليسوا غير مقيمين) ، ويجب أن يكونوا أشخاصًا طبيعيين ، لذا فإن الشركات والشراكات هم مساهمون غير مؤهلين. ومع ذلك ، يُسمح لبعض الصناديق الاستئمانية والعقارات والشركات المعفاة من الضرائب ، ولا سيما 501 (c) (3) الشركات ، بأن تكون مساهمين. [8]قد تكون شركة S مساهماً في شركة S فرعية أخرى إذا كانت الشركة S الأولى تمتلك 100٪ من أسهم الشركة الفرعية ، وتم إجراء اختيار لمعاملة الشركة الفرعية باعتبارها "شركة فرعية مؤهلة من الفرع S" (QSub) . بعد إجراء الاختيار ، لا يتم التعامل مع الشركة الفرعية كشركة منفصلة للأغراض الضريبية ، ويتم التعامل مع جميع "الأصول والالتزامات وبنود الدخل والخصم والائتمان" الخاصة بـ QSub التي تنتمي إلى الشركة الأم S. [9]
تتم معاملة الأزواج (وممتلكاتهم) تلقائيًا كمساهم واحد. [10] تُعرَّف العائلات على أنها أفراد ينحدرون من سلف مشترك ، بالإضافة إلى الأزواج والأزواج السابقين لأي من السلف المشترك أو أي شخص ينحدر من هذا الشخص ، تعتبر مساهمًا واحدًا طالما أن أي فرد من أفراد الأسرة يختار مثل هذه المعاملة. [7]
متطلبات المخزون [ عدل ]
قد يكون لشركة S فئة واحدة فقط من الأسهم . [11] فئة واحدة من الأسهم تعني أن جميع الأسهم القائمة تمنح "حقوقًا متطابقة في حصيلة التوزيع والتصفية" ، أي يتم تخصيص الأرباح والخسائر للمساهمين بشكل يتناسب مع حصة كل فرد في الشركة. § 1.1361-1 (ل) (1). يتم تجاهل الاختلافات في حقوق التصويت ، مما يعني أن شركة S قد يكون لها حق التصويت وغير التصويت. [12] إذا كانت الشركة تفي بالمتطلبات السابقة وترغب في فرض ضرائب عليها بموجب الفصل الفرعي S ، فيجوز لمساهميها تقديم النموذج 2553 : "الانتخاب من قبل شركة Small Business Corporation" [13] [14] لدى دائرة الإيرادات الداخلية(مصلحة الضرائب). يجب توقيع النموذج 2553 من قبل جميع مساهمي الشركة. إذا كان أحد المساهمين يقيم في دولة ملكية مشتركة ، فيجب على زوج المساهم عمومًا التوقيع على 2553.
يجب إجراء انتخابات شركة S بشكل نموذجي بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية التي من المفترض أن تكون الانتخابات سارية فيها ، أو في أي وقت خلال السنة التي تسبق السنة الضريبية مباشرة. [15] وقد وجه الكونجرس مصلحة الضرائب لإظهار التساهل فيما يتعلق بالانتخابات المتأخرة في إس. وفقًا لذلك ، في كثير من الأحيان ، تقبل IRS انتخابات S متأخرة. إذا توقفت الشركة التي اختارت معاملتها على أنها شركة S عن تلبية المتطلبات (على سبيل المثال ، إذا كان عدد المساهمين يتجاوز 100 نتيجة لعمليات نقل الأسهم أو إذا حصل مساهم غير مؤهل مثل غير مقيم على حصة) ، فإن ستفقد الشركة حالة شركة S وتعود إلى كونها شركة عادية من النوع C.
سينتهي أيضًا انتخاب شركة S ، لكل من السنوات الثلاث المتتالية ، (1) دخلها الاستثماري السلبي يتجاوز 25 ٪ من إجمالي الإيرادات و (2) تراكمت أرباحها وأرباحها. § 1362 (د) (3). لن تحصل شركة S على أرباح وأرباح متراكمة إلا إذا كانت شركة C في وقت ما ، أو اكتسبت أو اندمجت مع شركة C.[1]
الضرائب [ عدل ]
تؤثر انتخابات S على معاملة الشركة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. لا تغير الانتخابات متطلبات تلك الشركة للضرائب الفيدرالية الأخرى مثل FICA وضرائب البطالة الفيدرالية.
التوزيعات [ عدل ]
في حين لا يتم فرض ضرائب على شركة S على أرباحها ، يتم فرض ضريبة على مالكي شركة S على حصصهم النسبية من أرباح شركة S.
التوزيعات الفعلية للأموال ، على عكس الأسهم الموزعة ، ليس لها أي تأثير على المسؤولية الضريبية للمساهمين. مصطلح "المار" يشير لا إلى الأصول التي وزعتها الشركة على المساهمين، ولكن بدلا من ذلك إلى جزء من المؤسسة الدخل والخسائر والخصومات أو الاعتمادات التي ترد إلى المساهمين على جدول K-1 وتظهر من قبل المساهم على إقرار ضريبة الدخل الخاص به. ومع ذلك ، فإن التوزيع على المساهم الذي يزيد عن أساس المساهم في أسهمه يخضع للضريبة على المساهم باعتباره مكاسب رأسمالية.
يجب أن يدفع الفرد الضرائب المقدرة ربع السنوية لتجنب الغرامات الضريبية ، حتى لو كان هذا الدخل "دخلًا وهميًا". [ بحاجة لمصدر ]
مثال [ تحرير ]
Widgets Inc ، وهي شركة S-Corp ، تحقق 10.000.000 دولار من صافي الدخل (قبل كشوف المرتبات) في عام 2006 ويمتلكها بوب بنسبة 51 ٪ و 49 ٪ لجون. وببساطة ، يحصل كل من بوب وجون على رواتب قدرها 94200 دولار (وهي قاعدة أجور الضمان الاجتماعي لعام 2006 ، وبعد ذلك لا توجد ضرائب إضافية على الضمان الاجتماعي).
تخضع رواتب الموظفين لضريبة FICA ( ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية) - حاليًا 15.3٪ - (6.2٪ ضمان اجتماعي يدفعه الموظف ؛ 6.2٪ ضمان اجتماعي يدفعه صاحب العمل ؛ 1.45٪ موظف طبي و 1.45٪ صاحب عمل) . سيتم توزيع الأرباح الإضافية من شركة S بدون أي مسؤولية ضريبية إضافية من FICA.
إذا قرر بوب (بصفته مالك الأغلبية) ، لسبب ما ، عدم توزيع الأموال ، فسيظل كل من بوب وجون مدينين بالضرائب على التخصيص التناسبي لدخل الأعمال ، على الرغم من عدم تلقي أي منهما أي توزيع نقدي. لتجنب سيناريو "الدخل الوهمي" هذا ، تستخدم الشركات في S بشكل شائع اتفاقيات المساهمين التي تنص على ما لا يقل عن توزيع كافٍ للمساهمين لدفع الضرائب على أسهم التوزيع الخاصة بهم.
التحويل من شركة C [ عدل ]
قد تقوم الشركات S التي كانت في السابق شركات C أيضًا ، في ظروف معينة ، بدفع ضرائب الدخل على الأرباح غير الخاضعة للضريبة التي تم إنشاؤها عندما كانت الشركة تعمل كشركة C. هذا شائع جدًا مع الحسابات المدينة غير المحصلة أو العقارات المقدرة.
على سبيل المثال ، إذا كانت شركة S التي كانت في السابق شركة C تبيع أصلًا مقدّرًا (مثل العقارات) وحدث التقدير خلال الوقت الذي كانت فيه الشركة شركة C ، فمن المحتمل أن تدفع شركة S ضرائب شركة C على التقدير - على الرغم من أن الشركة أصبحت الآن شركة S. معدل ضريبة الكسب الداخلي (BIG) هو 35 ٪ على الممتلكات المقدر تقديرها ، ولكن لا يتحقق إلا إذا تم بيع عقار BIG في غضون 10 سنوات (بدءًا من اليوم الأول من السنة الضريبية الأولى للتحويل إلى حالة S-Corp). و القانون الأميركي لإنعاش الاقتصاد وإعادة الاستثمار لعام 2009 خفضت فترة الاعتراف التي تبلغ 10 سنوات إلى 7 سنوات (إذا كانت تلك السنة السابعة تسبق 2009 أو 2010). خفض قانون وظائف الأعمال الصغيرة لعام 2010 فترة الاعتراف إلى 5 سنوات.
الضرائب الفيدرالية [ عدل ]
[ عدل ]
إذا كان أحد المساهمين يمتلك أكثر من 2٪ من الأسهم القائمة ، فإن المبالغ المدفوعة للتأمين الصحي الجماعي لذلك المساهم يتم تضمينها في W-2 على أنها "أجور". الأمر نفسه ينطبق على المبالغ المساهمة في حسابات التوفير الصحية (HSA).
نموذج التسجيل 1120S [ عدل ]
يجب تقديم النموذج 1120S بشكل عام بحلول 15 مارس من العام التالي مباشرة للسنة التقويمية التي يغطيها العائد أو ، إذا تم استخدام السنة المالية (السنة المنتهية في اليوم الأخير من الشهر بخلاف ديسمبر) ، بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث مباشرة بعد اليوم الأخير من السنة المالية. يجب على الشركة إكمال جدول K-1 لكل شخص كان مساهمًا في أي وقت خلال السنة الضريبية وتقديمه إلى مصلحة الضرائب مع النموذج 1120S. يجب إرسال النسخة الثانية من جدول K-1 بالبريد إلى المساهم.
FICA [ عدل ]
كما هو الحال بالنسبة لأي شركة أخرى ، يتم فرض ضريبة FICA فقط فيما يتعلق بأجور الموظفين وليس على الأسهم الموزعة للمساهمين. على الرغم من أن ضريبة FICA ليست مستحقة على الأسهم التوزيعية ، إلا أن مصلحة الضرائب ووكالات الإيرادات الحكومية المكافئة قد تعيد تصنيف التوزيعات المدفوعة للمساهمين والموظفين كأجور إذا لم يتم دفع أجر معقول للمساهمين والموظفين مقابل الخدمات التي يؤدونها في مناصبهم داخل الشركة. [16]
الإبلاغ عن الامتثال [ عدل ]
في عام 2005 ، أطلقت مصلحة الضرائب الأمريكية دراسة لتقييم الامتثال للتقارير الخاصة بشركات S [17] وبدأت الدراسة في أواخر عام 2005 وفحصت 5000 عائد شركة S تم اختيارها عشوائيًا من العامين الضريبيين 2003 و 2004. وتعتزم مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام النتائج لقياس الامتثال في تسجيل الدخل والخصومات والائتمانات من الشركات S ، وصياغة معايير التدقيق المستقبلية لاستهداف العوائد المحتملة غير المتوافقة بشكل أفضل. يعد هذا جزءًا من جهد IRS الأكبر لتحسين الامتثال الضريبي وتقليل الفجوة المقدرة بـ 300 مليار دولار في إجمالي الأرقام المبلغ عنها كل عام. يُعتقد أن جزءًا كبيرًا من هذه الفجوة يأتي من الشركات الصغيرة (وخاصة الشركات S ، والتي تعد الآن أكثر كيانات الشركات شيوعًا ، حيث بلغ عددها أكثر من 4 ملايين في عام 2011 ، ارتفاعًا من 3 ملايين في عام 2002 وحوالي 750،000 في عام 1985).
ضريبة الولاية [ عدل ]
تفرض الولايات قوانين ولوائح ضريبية على دخل الشركات وتوزيعاتها ، وقد يكون بعضها موجهًا على وجه التحديد إلى S Corporations. تعترف بعض الولايات وليس جميعها بقانون ضريبي للولاية مكافئ لشركة S ، بحيث يمكن معاملة شركة S في ولايات معينة بنفس الطريقة لأغراض ضريبة دخل الولاية حيث يتم التعامل معها للأغراض الفيدرالية. قد تطلب سلطة ضرائب الولاية تقديم نسخة من نموذج 1120S إلى الولاية مع إقرار ضريبة دخل الولاية.
تتطلب بعض الولايات مثل نيويورك ونيوجيرسي انتخابات S منفصلة على مستوى الولاية من أجل معاملة الشركة ، لأغراض ضرائب الولاية ، كشركة S.
كاليفورنيا [ تحرير ]
تدفع شركات S ضريبة امتياز بنسبة 1.5٪ من صافي الدخل في ولاية كاليفورنيا ( بحد أدنى 800 دولار). هذا أحد العوامل التي يجب أخذها في الاعتبار عند الاختيار بين شركة ذات مسؤولية محدودة وشركة S في كاليفورنيا. بالنسبة للمؤسسات ذات الربحية العالية ، قد تكون رسوم ضريبة الامتياز LLC (بحد أدنى 800 دولار) ، والتي تستند إلى إجمالي الإيرادات ، أقل من ضريبة الدخل الصافية البالغة 1.5 ٪. على العكس من ذلك ، بالنسبة للشركات ذات الإيرادات المرتفعة والربح المنخفض ، قد تتجاوز رسوم ضريبة الامتياز LLC ضريبة الدخل الصافية لشركة S.
ديلاوير [ عدل ]
لا تخضع شركات S العاملة في مدينة ويلمنجتون لضريبة الأرباح الصافية للمدينة بنسبة 1.25٪ ، ومع ذلك ، تخضع أجور موظفي شركة S لضريبة الأجور في المدينة بنسبة 1.25٪.
مدينة نيويورك [ عدل ]
في مدينة نيويورك ، تخضع شركات S لضريبة دخل الشركات الكاملة بمعدل 8.85٪. ومع ذلك ، إذا تمكنت شركة S من إثبات أن جزءًا من أعمالها قد تم خارج المدينة ، فلن يخضع هذا الجزء للضريبة الإضافية.
فيلادلفيا [ عدل ]
في فيلادلفيا ، تخضع الشركات S لضريبة دخل المدينة (6.35٪) وضريبة الإيرادات الإجمالية (1.415٪) ، ولكن ليس ضريبة الأرباح الصافية (3.8907٪). تستفيد شركات S أيضًا من ضريبة الدخل الشخصي الثابتة في ولاية بنسلفانيا والتي تبلغ 3.07٪ بدلاً من معدل ضريبة الشركات المرتفع البالغ 9.99٪.
المراجع [ عدل ]
- ^ "شركات S" . مصلحة الضرائب . دائرة الإيرادات الداخلية ، وزارة الخزانة الأمريكية . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ أ ب ج لارسون ، آرون (12 يوليو 2015). "ما هي شركة S" . ExpertLaw . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ 26 USC § 1361 (a) (1)
- ^ ديفيد برانهام (16 يناير 2016). "هل قامت S-Corp بتشغيل مسارها - النجاحات السابقة والإمكانيات المستقبلية لشركة S Corporation" . مجلة التشريع . 42 (1): 90 . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ أ ب بوميرلو ، كايل ؛ بوريان ، ريتشارد (19 فبراير 2015). "العبء الضريبي المزدوج للشركات S" . مؤسسة الضرائب . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ 26 USC § 1361 (b) (1) (A) - (D)
- ^ أ ب لانداو ، زيف (2005). "الإصلاح والتبسيط الأخير للشركات S Corporations" . مجلة CPA . 75 (11): 46-50 . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ 26 USC § 1361 (c) (6)
- ^ 26 USC § 1361 (b) (3) (A) - (B)
- ^ 26 USC § 1361 (c) (1) (A) (i)
- ^ 26 USC § 1361 (b) (1) (D)
- ^ 26 USC § 1361 (c) [4)
- ^ "نموذج 2553" (PDF) . خدمة الإيرادات الداخلية . تم الاسترجاع 2017/03/25 .
- ^ "تعليمات النموذج 2553" (PDF) . خدمة الإيرادات الداخلية . تم الاسترجاع 2017/03/25 .
- ^ انظر 26 USC § 1362 (b) (1) .
- ^ "موظفو شركة S والمساهمون ومسؤولو الشركات" . مصلحة الضرائب . دائرة الإيرادات الداخلية ، وزارة الخزانة الأمريكية . تم الاسترجاع 4 فبراير 2018 .
- ^ "IRS تطلق دراسة امتثال S Corporation للتقارير" . irs.gov . خدمة الإيرادات الداخلية .
روابط خارجية [ تحرير ]
- اختر هيكل الأعمال — إدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية
- تعليمات النموذج 1120S - خدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية
- 26 CFR 1.1368-2 - حساب التسويات المتراكمة (AAA) - معهد المعلومات القانونية