خصم الضرائب

الخصم الضريبي هو تخفيض في الدخل يمكن فرض ضرائب عليه ويكون عادة نتيجة للمصروفات ، لا سيما تلك التي يتم تكبدها لإنتاج دخل إضافي. التخفيضات الضريبية هي شكل من أشكال الحوافز الضريبية ، إلى جانب الإعفاءات والائتمانات. الفرق بين الخصومات والإعفاءات والائتمانات هو أن كل من الخصومات والإعفاءات تقلل الدخل الخاضع للضريبة ، بينما تقلل الاعتمادات الضريبة. ^[1]

فوق وتحت الخط

أعلى وأسفل السطر يشير إلى العناصر أعلى أو أسفل إجمالي الدخل المعدل ، وهو البند 37 في نموذج الضريبة 1040 للسنة الضريبية 2017. ^[2] التخفيضات الضريبية فوق السطر تقلل الدخل الإجمالي المعدل ، في حين أن الخصومات تحت الخط يمكن أن تقلل فقط من الدخل الخاضع للضريبة إذا كان إجمالي هذه الخصومات يتجاوز الخصم القياسي ، والذي في السنة الضريبية 2018 في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، كان 12000 دولار دافع ضرائب واحد و 24000 دولار للزوجين. ^[1]^[3]

محددات

في كثير من الأحيان ، تخضع الخصومات لشروط ، مثل السماح فقط للمصروفات المتكبدة التي تنتج مزايا حالية. قد تكون هناك حاجة إلى رسملة العناصر التي تنتج منافع مستقبلية ، على الرغم من وجود بعض الاستثناءات. يُسمح بالخصم ، على سبيل المثال ، على الفائدة المدفوعة على قروض الطلاب. ^[1] تسمح بعض الأنظمة بدفع الضرائب عن العناصر التي تريد الأطراف المؤثرة تشجيعها على أنها مشتريات.

مصاريف عمل

تسمح جميع الولايات القضائية التي تفرض ضرائب على الدخل التجاري تقريبًا بخصم مصاريف الأعمال والتجارة. تختلف البدلات وقد تكون عامة أو مقيدة. ليتم خصمها ، يجب تكبد المصروفات في تعزيز الأعمال ، وعادة ما تشمل فقط الأنشطة المضطلع بها من أجل الربح.

تكلفة البضاعة المباعة

تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا بخصم تكلفة البضائع المباعة . يمكن اعتبار هذا كمصروف ، أو انخفاض في الدخل الإجمالي ، ^[4] أو مجرد مكون مستخدم في حساب صافي الأرباح. ^[5] الطريقة التي يتم بها تحديد تكلفة البضائع المباعة لها العديد من التعقيدات المتأصلة ، بما في ذلك طرق المحاسبة المختلفة. وتشمل هذه:

اتفاقيات لتخصيص التكاليف لبضائع معينة يتم بيعها عندما يكون تحديدها محددًا غير ممكن. ^[6]
طرق عزو التكاليف العامة ، مثل عبء المصنع ، إلى سلع معينة. ^[7]
طرق لتحديد متى يتم الاعتراف بالتكاليف في التكلفة الحوسبة للبضائع المباعة أو التي سيتم بيعها. ^[8]
طرق التعرف على تكاليف السلع التي لن يتم بيعها أو التي انخفضت قيمتها. ^[9]

التجارة أو مصاريف العمل العادية والضرورية

تفرض العديد من الأنظمة ، بما في ذلك المملكة المتحدة ، ضريبة على جميع "أرباح التجارة" الخاضعة للرسوم والمحسوبة بموجب مبادئ المحاسبة المحلية المقبولة عمومًا (GAAP). ^[10] بموجب هذا النهج ، يعتمد تحديد ما إذا كان العنصر قابلاً للخصم على قواعد وأحكام المحاسبة. على النقيض من ذلك ، تسمح الولايات المتحدة كخصم "بجميع النفقات العادية والضرورية المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية في ممارسة أي تجارة أو عمل ..." ^{[11] مع} مراعاة المؤهلات والتعزيزات والقيود. ^[12] تتبع كندا نهجًا مشابهًا ، ولكن بشكل عام بقواعد خاصة أقل. يطرح مثل هذا النهج قضايا تعريفية مهمة. من بين قضايا التعريف التي يتم تناولها غالبًا ما يلي:

ما هي التجارة أو الأعمال؟ بشكل عام ، يجب أن يكون العمل منتظمًا ومستمرًا وكبيرًا ويتم الدخول فيه مع توقع الربح. ^[13]^[14]
ما هي المصاريف العادية والضرورية؟ تتناول العبارة المصاريف المناسبة لطبيعة العمل ، وما إذا كانت النفقات من النوع المتوقع للمساعدة في إنتاج الدخل وتعزيز العمل ، وما إذا كانت النفقات ليست باهظة وباهظة.

لاحظ أنه بموجب هذا المفهوم ، فإن نفس أنواع النفقات قابلة للخصم بشكل عام من قبل الكيانات التجارية والأفراد الذين يمارسون التجارة أو الأعمال التجارية. إلى الحد الذي تتعلق فيه هذه النفقات بتوظيف فرد ولا يتم سدادها من قبل صاحب العمل ، قد يتم خصم المبلغ من قبل الفرد. ^[15]

قد تتدفق الخصومات التجارية للكيانات المتدفقة من خلالها باعتبارها أحد مكونات صافي دخل الكيان في بعض الولايات القضائية. قد تمر خصومات الكيانات المتدفقة إلى أعضاء هذه الكيانات بشكل منفصل عن صافي دخل الكيان في بعض الولايات القضائية أو بعض الحالات. على سبيل المثال ، المساهمات الخيرية من قبل الصناديق الاستئمانية ، وجميع الخصومات من الشراكات ( والشركات S في الولايات المتحدة) قابلة للخصم من قبل المستفيدين الأعضاء أو الشركاء (أو مساهمي شركة S ) بطريقة مناسبة للخصم والعضو ، مثل الخصومات المفصلة لـ المساهمات الخيرية أو أحد مكونات صافي أرباح الأعمال لمصاريف العمل. ^[16]

طرق المحاسبة

أحد الجوانب المهمة لتحديد الخصومات الضريبية لنفقات العمل هو توقيت هذا الخصم. يشار إلى الطريقة المستخدمة لهذا بشكل عام على أنها طريقة محاسبية. قد تختلف طرق المحاسبة للأغراض الضريبية عن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً . تشمل الأمثلة توقيت الاعتراف بخصم استرداد التكلفة (على سبيل المثال ، الاستهلاك) ، والنفقات الحالية للتكاليف القابلة للرسملة للأصول غير الملموسة ، ^[17] والقواعد المتعلقة بالتكاليف التي يجب معاملتها كجزء من تكلفة البضائع التي لم يتم بيعها بعد. ^[18] علاوة على ذلك ، غالبًا ما يكون لدافعي الضرائب خيارات من بين طرق محاسبية متعددة مسموح بها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً و / أو القواعد الضريبية. تتضمن الأمثلة اتفاقيات لتحديد السلع التي تم بيعها (مثل الوارد أولاً يصرف أولاً ، ومتوسط التكلفة ، وما إلى ذلك) ، وما إذا كان يجب إرجاء أو عدم إرجاء المصروفات الثانوية التي تنتج فائدة في الفترة التالية مباشرة ، وما إلى ذلك.

يمكن تعريف طرق المحاسبة ببعض الدقة من خلال قانون الضرائب ، كما هو الحال في نظام الولايات المتحدة ، أو قد تستند إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، كما هو الحال في نظام المملكة المتحدة.

حدود الخصومات

تحد العديد من الأنظمة من الخصومات المعينة ، حتى عندما تتعلق النفقات مباشرة بالعمل. قد تشمل هذه القيود ، على سبيل المثال ، ما يلي:

الحسومات القصوى لاستخدام السيارات ^[19]
حدود خصم تعويضات بعض الموظفين الرئيسيين ^[20]
حدود الضغط أو النفقات المماثلة ^[21]
عدم قابلية سداد المدفوعات التي تعتبر انتهاكًا للسياسة العامة ، مثل الغرامات الجنائية ^[22]
حدود على الخصومات للترفيه المتعلق بالأعمال ولكن لا يوجد حد في ضرائب عام 2021 وما بعدها. ^[23]^[24]

بالإضافة إلى ذلك ، قد لا يُسمح بالخصومات الزائدة عن الدخل في مسعى واحد لتعويض الدخل من المساعي الأخرى. على سبيل المثال ، تقصر الولايات المتحدة الاقتطاعات المتعلقة بالأنشطة السلبية على الدخل من الأنشطة السلبية. ^[25]

على وجه الخصوص ، لا يمكن خصم المصاريف التي تم تضمينها في COGS مرة أخرى كمصاريف تجارية. تشمل نفقات COGS:

تكلفة المنتجات أو المواد الخام ، بما في ذلك رسوم الشحن أو الشحن ؛
تكلفة تخزين المنتجات التي تبيعها الشركة ؛
تكاليف العمالة المباشرة للعمال الذين ينتجون المنتجات ؛ و
مصاريف المصنع العامة.

في عام 2005 ، عدلت الحكومة الأسترالية تشريعاتها الضريبية لإلغاء الاقتطاعات من النفقات المتكبدة في ممارسة الأنشطة التجارية الإجرامية. جاء ذلك بعد أن قضت المحكمة الفيدرالية في قضية مفوض الضرائب ضد لا روزا بحق تاجر هيروين في خصم ضريبي مقابل الأموال المسروقة منه في صفقة مخدرات. ^[26]

البنود المرسملة واسترداد التكاليف (الاستهلاك)

تتطلب العديد من الأنظمة رسملة تكلفة العناصر التي من المحتمل أن تنتج فوائد مستقبلية. ^[27] تشمل الأمثلة المصانع والمعدات والرسوم المتعلقة بالاستحواذ وتطوير الأصول غير الملموسة (مثل الاختراعات القابلة للحماية بموجب براءة). غالبًا ما تسمح هذه الأنظمة بخصم ضريبي لاسترداد التكلفة في فترة مستقبلية.

يتمثل أحد الأساليب الشائعة لاسترداد التكلفة في السماح بخصم جزء من التكلفة بشكل نسبي على مدى فترة معينة من السنوات. يشير نظام الولايات المتحدة لمثل هذه التكاليف خصم الانتعاش كما الاستهلاك لتكاليف الأصول الملموسة ^[28] وكما الإطفاء لتكاليف الأصول غير الملموسة. يُسمح بالاستهلاك في هذه الأنظمة على مدى العمر الإنتاجي المقدر ، والذي قد يتم تعيينه من قبل الحكومة لفئات عديدة من الأصول ، بناءً على طبيعة واستخدام الأصل وطبيعة الأعمال. ^[29] يمكن حساب خصم الإهلاك السنوي على أساس القسط الثابت أو الرصيد المتناقص أو أي أساس آخر ، على النحو المسموح به في قواعد كل بلد. ^[30] تسمح العديد من الأنظمة بإطفاء تكلفة الأصول غير الملموسة فقط على أساس القسط الثابت ، وعادة ما يتم حسابها شهريًا على مدى العمر المتوقع الفعلي أو العمر المحدد للحكومة. ^[31]

يتم استخدام طرق بديلة من قبل بعض الأنظمة. تسمح بعض الأنظمة بنسبة ثابتة أو مبلغ بالدولار لاسترداد التكاليف في سنوات معينة ، وغالبًا ما تسمى "مخصصات رأس المال". ^[32] يمكن تحديد ذلك بالرجوع إلى نوع الأصول أو الأعمال التجارية. ^[33] تسمح بعض الأنظمة بدفع رسوم محددة لاسترداد التكلفة لبعض الأصول عند أحداث معينة يمكن تحديدها. ^[34]

قد تكون الرسملة مطلوبة لبعض البنود دون إمكانية استرداد التكلفة حتى التخلص أو التخلي عن الأصل الذي تتعلق به التكاليف المرسملة. غالبًا ما يكون هذا هو الحال بالنسبة للتكاليف المتعلقة بتكوين الشركة أو إعادة تنظيمها ، أو بعض النفقات في عمليات الاستحواذ على الشركات. ^[35] ومع ذلك ، فإن بعض الأنظمة تنص على إطفاء بعض هذه التكاليف ، عند اختيار دافع الضرائب. ^[36]

المصاريف غير التجارية

تميز بعض الأنظمة بين التجارة النشطة أو الأعمال التجارية وحيازة الأصول لإنتاج الدخل. ^[37] في مثل هذه الأنظمة ، قد تكون هناك قيود إضافية على توقيت وطبيعة المبالغ التي يمكن المطالبة بها كخصومات ضريبية. العديد من القواعد ، بما في ذلك طرق المحاسبة وحدود الخصومات ، التي تنطبق على نفقات الأعمال تنطبق أيضًا على النفقات المدرة للدخل.

خسائر

تسمح العديد من الأنظمة بخصم الخسارة عند البيع أو التبادل أو التخلي عن الأصول المنتجة للدخل التجاري وغير التجاري. قد يقتصر هذا الخصم على المكاسب من نفس فئة الأصول. في الولايات المتحدة ، تعتبر الخسارة في الأصول غير التجارية خسارة رأسمالية ، ويقتصر خصم الخسارة على مكاسب رأس المال. أيضًا ، في الولايات المتحدة ، لا يُسمح بالخسارة الناتجة عن بيع المسكن الرئيسي لدافع الضرائب أو الأصول الشخصية الأخرى كخصم إلا بالقدر الناتج عن الإصابة أو السرقة.

الخصومات الشخصية

تسمح العديد من الولايات القضائية لفئات معينة من دافعي الضرائب بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لبعض العناصر الشخصية بطبيعتها. مثل هذا الخصم الشائع هو بدل ثابت لدافع الضرائب وبعض أفراد الأسرة أو الأشخاص الآخرين الذين يعولهم دافع الضرائب. تسمح الولايات المتحدة بمثل هذا الخصم "للإعفاءات الشخصية" لدافعي الضرائب وبعض أفراد أسرة دافع الضرائب. ^[38] تمنح المملكة المتحدة " علاوة شخصية ". ^[39] تم إلغاء البدلات الأمريكية والبريطانية تدريجيًا للأفراد أو المتزوجين الذين يزيد دخلهم عن المستويات المحددة.

بالإضافة إلى ذلك ، تسمح العديد من الولايات القضائية بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لفئات معينة من النفقات التي لم يتم تكبدها فيما يتعلق بنشاط تجاري أو استثمارات. في نظام الولايات المتحدة ، يُشار إلى هذه (بالإضافة إلى بعض نفقات الأعمال أو الاستثمار) باسم " الخصومات المفصلة " للأفراد. تسمح المملكة المتحدة بعدد قليل من هؤلاء على سبيل الارتياح الشخصي. وتشمل ، على سبيل المثال ، ما يلي للمقيمين في الولايات المتحدة (والمقيمين في المملكة المتحدة كما هو مذكور):

النفقات الطبية (تزيد عن 7.5٪ من الدخل الإجمالي المعدل) ^[40]
ضرائب الدخل والممتلكات الحكومية والمحلية ^[41]
مصروفات الفوائد على قروض سكنية معينة ^[42]
الهدايا المالية أو الممتلكات للمؤسسات الخيرية المؤهلة ، مع مراعاة قيود قصوى معينة ، ^[43]
الخسائر في الممتلكات غير المنتجة للدخل بسبب الإصابة أو السرقة ، ^[44]
المساهمة في بعض خطط التقاعد أو الادخار الصحي (الولايات المتحدة والمملكة المتحدة) ، ^[45]
مصاريف تعليمية معينة. ^[46]

تنص العديد من الأنظمة على أنه يجوز للفرد المطالبة بخصم ضريبي للمدفوعات الشخصية التي ، عند الدفع ، تصبح خاضعة للضريبة لشخص آخر ، مثل النفقة. ^[47] تتطلب هذه الأنظمة عمومًا ، كحد أدنى ، الإبلاغ عن مثل هذه المبالغ ، ^[48] وقد تتطلب تطبيق ضريبة الاستقطاع على السداد. ^[49]

مجموعات دافعي الضرائب

تسمح بعض الأنظمة بخصم شركة أو كيان آخر لمصاريف أو خسائر شركة أو كيان آخر إذا كانت الشركتان أو الكيانان خاضعين للسيطرة بشكل عام. قد يشار إلى هذا الخصم باسم "الإغاثة الجماعية". ^[50] بشكل عام ، تعمل هذه الخصومات بدلاً من الحساب الموحد أو المشترك للضرائب ( توحيد الضرائب ) لهذه المجموعات. قد يكون إعفاء المجموعة متاحًا للشركات في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بخسائر شركات المجموعة في البلدان الأخرى. ^[51]

الجوانب الدولية

تفرض العديد من الأنظمة قيودًا على التخفيضات الضريبية المدفوعة للأطراف الأجنبية ، وخاصة الأطراف ذات الصلة. انظر الضريبية الدولية و التسعير التحويلي .

مراجع

^ أ ب ج بايبر ، مايك (12 سبتمبر 2014). أصبحت الضرائب بسيطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة ، ذ. رقم ISBN 978-0981454214.
^ "نموذج الضريبة للسنة الضريبية 2017" (PDF) .
^ قانون الإيرادات الداخلية 26 USC § 1
^ يحسب نظام PRATHAM MANGAT الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طرح الخصومات من الدخل الإجمالي. يتم تعريفالدخل الإجمالي ، تحت 26 USC 61 على أنه مكاسب من بيع الممتلكات بالإضافة إلى الدخل الآخر. المكاسب ، بدورها ، محددة في 26 USC 1001 على أنها المبلغ المحقق ناقصًا الأساس المعدل للممتلكات المباعة.
^ يحسب نظام المملكة المتحدة الدخل المحمّل على الضريبة كأرباح تجارية صافية ، بالإضافة إلى دخل آخر ، مع التعديلات. في مثل هذه الأنظمة ، يتم تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة محليًا بشكل عام. انظر ، على سبيل المثال ، معيار المحاسبة الدولي 2 ، قوائم الجرد.
^ تتضمن أمثلة بدائل التعريف المحدد ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) ، ومتوسط التكلفة ، وآخر ما يرد أولاً يصرف أولاً (LIFO). لا تسمح العديد من دول الاتحاد الأوروبي LIFO.
^ من بين الطرق الشائعة الاستخدام: 1) معدل عبء المصنع ، حيث يتم تخصيص التكاليف العامة للسلع المنتجة على أساس ساعات العمل أو دولارات العمالة ؛ 2) التكاليف المعيارية ، التي يتم فيها تحديد التكلفة بما في ذلك النفقات العامة بشكل دوري لكل نوع من أنواع البضائع ، ويتم تعديل المخزون وتكلفة البضائع المباعة بشكل دوري لتفاوت التكاليف الفعلية من هذه المعايير ؛ و 3) تقدير التكاليف على أساس النشاط ، حيث يتم تخصيص التكاليف بناءً على العوامل التي تؤدي إلى حدوث مثل هذه التكاليف. تتوفر العديد من الاختلافات في هذه الأنظمة في العديد من الأنظمة.
^ بشكل عام ، تعتمد التحديدات على الطريقة العامة للمحاسبة أو المبادئ الشاملة لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً المحلية. وهي تشمل طريقة المقبوضات والمدفوعات النقدية وطرق الاستحقاق وطرق التكلفة المؤجلة. بموجب هذه المبادئ ، قد تكون هناك حاجة لتحديد متى يتم التعامل مع المبالغ بشكل صحيح عند تكبدها.
^ غالبًا ما تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً تحميل الانخفاض في قيمة السلع غير المباعة على الدخل عند حدوث الانخفاض. غالبًا ما يتم تحقيق ذلك من خلال طريقة محاسبة مخزون التكلفة أو القيمة السوقية ، أو احتياطيات المخزون ، أقل. تنص بعض الأنظمة على الاختلافات في هذه التحديدات لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب.
^ [قسم قانون ضرائب الدخل والشركات في المملكة المتحدة لعام 1988 (ICTA)^{[ بحاجة لمصدر ]} ]. ينص دليل HMRC Business Income في BIM 31001 على أن "نقطة البداية هي الحسابات المعدة وفقًا للمبادئ العادية للمحاسبة التجارية ، ثم يتم تعديل الأرباح التجارية وفقًا لأحكام قوانين الضرائب".
^ 26 USC 162 (أ) .
^ جونستون ، كيفن. "قائمة المصاريف التجارية القابلة للخصم للجدول ج." الأعمال الصغيرة - Chron.com ، http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html . 29 يونيو 2018.
^ في هذا الصدد ،أصدرت محكمة الضرائب الأمريكية ما يزيد عن ألف حكم. من بين العوامل التي تم أخذها في الاعتبار: أ) ما إذا كانت المعاملات منتظمة ومستمرة (تمت مناقشتها ، على سبيل المثال ، قبل ضريبة الدخل في Lewellyn ضد Pittsburgh، B. & LER Co.، 222 Fed. 177 (CA3، 1915) ، قضية استشهد بها من قبل محكمة الضرائب) ، (ب) ما إذا كان العمل المزعوم كبيرًا (انظر ، على سبيل المثال ،^{[ بحاجة لمصدر ]} ) ، (ج) ما إذا كانت المعاملات مدفوعة بالربح (انظر ، على سبيل المثال ، Doggett v. Burnet ، (1933) ، 65 F2d 191 ؛ راجع أيضًا قواعد خسارة الهواية في 26 USC 183 ).
^ يصف دليل الدخل التجاري في المملكة المتحدة 20200 شارات مختلفة للتجارة.
^ انظر نموذج IRS 2106 .
^ 26 USC 704 (ب) و 26 USC 170 .
^ 26 USC 174 .
^ 26 USC 263A .
^ المملكة المتحدة: [ICTA __] ، []. الولايات المتحدة: 26 USC 280F .
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162 (م) .
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162 (هـ) .
^ الولايات المتحدة: 26 USC 162 (و) .
^ الولايات المتحدة: 26 USC 274 (ن) .
^ الولايات المتحدة: تم رفع القيود المفروضة على نفقات الترفيه المتعلقة بالأعمال في ضرائب عام 2021 وما بعدها. .
^ 26 USC 469 . لا يشمل الدخل من الأنشطة السلبية الدخل التشغيلي فحسب ، بل يشمل أيضًا المكاسب الناتجة عن التصرف في النشاط أو الأصول المستخدمة في النشاط. انظر منشور IRS 925 .
^ جوبتا ، رانجانا (2008). "فرض الضرائب على الأنشطة غير المشروعة في أستراليا ونيوزيلندا" (PDF) . مجلة جمعية معلمي الضرائب الأسترالية . 3 (2): 106-128.
^ انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 263 ؛ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ([IFRS]) ، ولا سيما معيار المحاسبة الدولي رقم 16 المطبق في معظم الولايات القضائية في الاتحاد الأوروبي لتحديد أرباح الأعمال كنقطة انطلاق للدخل الخاضع للضريبة.
^ الولايات المتحدة: 26 USC 168 ، والتي تنص على حياة قابلة للاستهلاك بفئة واسعة ؛
^ لمعرفة الأرواح حسب فئة الأصول ، راجع: US انظر Rev. Proc. 87-56 ، بصيغته المحدثة ، مستنسخة في منشور IRS 946 ؛ قانون ضرائب الدخل الكندي القسم 1100 وما يليه.
^ تسمح الولايات المتحدة بتحويل الرصيد المتناقص إلى القسط الثابت في سنة معينة ، حسب عمر فئة الأصول. انظر القس. Proc. 87-57 ، مستنسخ في منشور IRS 946 للنسب المئوية التي يمكن استخدامها بناءً على خيار دافع الضرائب.
^ بالنسبة للأعمار المحددة للحكومة الدولية حسب فئة الأصول غير الملموسة ، انظر الجدول في عمر الاستهلاك الضريبي للأصول غير الملموسة
^ المملكة المتحدة: ICTA ، ___ ؛ كندا: [المادة 20. (1 (أ) من قانون ضريبة الدخل] ، التي تنص على الخصم على النحو المنصوص عليه في اللوائح ؛ راجع [الجزء الحادي عشر من لوائح ضريبة الدخل ، الأقسام 1100 وما يليها] ، مخصصات رأس المال.
^ تحدد القواعد الكندية المذكورة أعلاه أكثر من 30 فئة يُسمح فيها بنسب مئوية محددة.
^ على سبيل المثال ، تسمح ألمانيا بخصم "الإهلاك" للأصول التي أصبحت قيمتها أقل بكثير من تكلفتها غير المستردة بسبب أحداث يمكن تحديدها. اللغة الإنجليزية^{[ بحاجة لمصدر ]} .
^ انظر INDOPCO ضد المفوض.
^ 26 USC 248 للشركات ، 26 USC 709 للشراكات.
^ 26 USC 212 ؛ المملكة المتحدة [ICTA].
^ 26 USC 151 ، 152. يتم تعديل المبلغ سنويًا للتضخم ، وكان 3650 دولارًا لعام 2009.
^ بالنسبة لعام 2009 ، كان المبلغ 6475 جنيهًا إسترلينيًا ، مع بدلات إضافية للأزواج الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا.
^ 26 USC 213 .
^ 26 USC 164 (أ) (2) . قد يختار الأفراد لسنة ضريبية بعد عام 2003 للمطالبة بخصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية بدلاً من خصم ضرائب الدخل الحكومية والمحلية.
^ 26 USC 163 القسم الفرعي (ح) الذي يحد من خصم المصلحة الشخصية.
^ 26 USC 170 المنظمات المؤهلة تشمل عمومًا المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب 26 USC 503 (c) ( المنظمات الخيرية ) أو (d) ( الأوامر الدينية ) ، وكذلك بعض المنظمات الأخرى. بشكل عام ، يقتصر الخصم على 50٪ من إجمالي الدخل. يتم تقليل هذا القيد في ظروف معينة. قد يتم خصم المبالغ التي تزيد عن الحد في السنوات المقبلة ، وتخضع أيضًا للقيود.
^ 26 USC 165 .
^ 26 USC 219 ، الذي يوفر خصومات للمساهمات في خطط "401 (k)" و "IRA" ، من بين أمور أخرى ، و 26 USC 223 ، والتي توفر خصومات للمساهمات في "حسابات التوفير الصحية" التي تُستخدم لدفع النفقات الطبية .
^ 26 USC 221 و 222 .
^ انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 215 .
^ انظر ، على سبيل المثال ، نموذج IRS Form 1040 ، السطر 31 ب.
^ "المنشور 504 (2017) ، الأفراد المطلقون أو المنفصلون - دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov .
^ المملكة المتحدة [S380 ICTA et seq]
^ انظر ، على سبيل المثال ، مشروع إرشادات المملكة المتحدة بعد قضية ماركس وسبنسر .

قراءة متعمقة

درع كراون ، جيرالد ، وجورمان ، كينيث: محاسبة التكاليف ، ردمك 978-0-395-26797-4
هورنجرين ، تشارلز ت ، وآخرون. : حساب التكلفة، ردمك 978-0-13-612663-8
هوفمان وويليام وآخرون. : ضرائب الدخل الفردي (الإصدارات السنوية ، طبعة 2011 ردمك 978-0-538-46860-2 )
برات ، جيمس ، وكولسرود ، ويليام: 2010 الضرائب الفيدرالية ، ردمك 978-1-4240-6986-6
ويتنبرغ ، جيرالد ، وألتوس بولر ، مارثا: أساسيات ضريبة الدخل ، ردمك 978-0-324-66368-6
شنايدر ، ليزلي: ضريبة الدخل الفيدرالية على المخزونات
ويلتمان ، باربرا: خصومات JKLasser 1001 ... ، ردمك 978-0-470-44548-8

روابط خارجية

أستراليا: مكتب الضرائب الأسترالي :

الموقع الرئيسي

كندا:

القوانين
وكالة الإيرادات الكندية :
- الموقع الرئيسي
- مؤشر الاستقطاعات

المملكة المتحدة: HM Revenue and Customs :

الموقع الرئيسي
كتيبات HMRC
- دليل دخل الأعمال (BIM)

الولايات المتحدة: دائرة الإيرادات الداخلية :

الموقع الرئيسي
بعض المنشورات ذات الصلة :
- 334 مصاريف الأعمال: دليل ضريبي للأعمال الصغيرة
- 463 خصومات السفر والترفيه
- 501 الإعفاءات والخصم القياسي
- 529 استقطاعات متنوعة
- 565 مصاريف تجارية
- 936 فوائد الرهن العقاري
- 946 الإهلاك
بعض النماذج ذات الصلة (انظر أيضًا التعليمات ذات الصلة)
- نموذج 1040 ( إقرار ضريبي فردي) ، جداول C (أعمال) و E (إيجار)
- نموذج 1065 (عائد دخل الشراكة) ، الصفحة 1 ، والجدول K.
- نموذج 1120 ( إقرار ضريبة الشركة) ، الصفحة 1
- نموذج 2106 (نفقات أعمال الموظف)
- نموذج 4562 (الاستهلاك والإطفاء)
- نموذج 4797 (الربح أو الخسارة على الأصول التجارية)
- استمارة 8825 (دخل عقارات إيجارية)

الهند:

الصفحة الرسمية لبوابة الإيداع الإلكتروني لضريبة الدخل الهندية

[simple-1] أ ب ج بايبر ، مايك (12 سبتمبر 2014). أصبحت الضرائب بسيطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة ، ذ. رقم ISBN 978-0981454214.

[2] "نموذج الضريبة للسنة الضريبية 2017" (PDF) .

[3] قانون الإيرادات الداخلية 26 USC § 1

[4] يحسب نظام PRATHAM MANGAT الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طرح الخصومات من الدخل الإجمالي. يتم تعريفالدخل الإجمالي ، تحت 26 USC 61 على أنه مكاسب من بيع الممتلكات بالإضافة إلى الدخل الآخر. المكاسب ، بدورها ، محددة في 26 USC 1001 على أنها المبلغ المحقق ناقصًا الأساس المعدل للممتلكات المباعة.

[5] يحسب نظام المملكة المتحدة الدخل المحمّل على الضريبة كأرباح تجارية صافية ، بالإضافة إلى دخل آخر ، مع التعديلات. في مثل هذه الأنظمة ، يتم تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة محليًا بشكل عام. انظر ، على سبيل المثال ، معيار المحاسبة الدولي 2 ، قوائم الجرد.

[6] تتضمن أمثلة بدائل التعريف المحدد ما يرد أولاً يصرف أولاً (FIFO) ، ومتوسط التكلفة ، وآخر ما يرد أولاً يصرف أولاً (LIFO). لا تسمح العديد من دول الاتحاد الأوروبي LIFO.

[7] ^ من بين الطرق الشائعة الاستخدام: 1) معدل عبء المصنع ، حيث يتم تخصيص التكاليف العامة للسلع المنتجة على أساس ساعات العمل أو دولارات العمالة ؛ 2) التكاليف المعيارية ، التي يتم فيها تحديد التكلفة بما في ذلك النفقات العامة بشكل دوري لكل نوع من أنواع البضائع ، ويتم تعديل المخزون وتكلفة البضائع المباعة بشكل دوري لتفاوت التكاليف الفعلية من هذه المعايير ؛ و 3) تقدير التكاليف على أساس النشاط ، حيث يتم تخصيص التكاليف بناءً على العوامل التي تؤدي إلى حدوث مثل هذه التكاليف. تتوفر العديد من الاختلافات في هذه الأنظمة في العديد من الأنظمة.

[8] بشكل عام ، تعتمد التحديدات على الطريقة العامة للمحاسبة أو المبادئ الشاملة لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً المحلية. وهي تشمل طريقة المقبوضات والمدفوعات النقدية وطرق الاستحقاق وطرق التكلفة المؤجلة. بموجب هذه المبادئ ، قد تكون هناك حاجة لتحديد متى يتم التعامل مع المبالغ بشكل صحيح عند تكبدها.

[9] غالبًا ما تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً تحميل الانخفاض في قيمة السلع غير المباعة على الدخل عند حدوث الانخفاض. غالبًا ما يتم تحقيق ذلك من خلال طريقة محاسبة مخزون التكلفة أو القيمة السوقية ، أو احتياطيات المخزون ، أقل. تنص بعض الأنظمة على الاختلافات في هذه التحديدات لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب.

[10] [قسم قانون ضرائب الدخل والشركات في المملكة المتحدة لعام 1988 (ICTA)^{[ بحاجة لمصدر ]} ]. ينص دليل HMRC Business Income في BIM 31001 على أن "نقطة البداية هي الحسابات المعدة وفقًا للمبادئ العادية للمحاسبة التجارية ، ثم يتم تعديل الأرباح التجارية وفقًا لأحكام قوانين الضرائب".

[11] 26 USC 162 (أ) .

[12] جونستون ، كيفن. "قائمة المصاريف التجارية القابلة للخصم للجدول ج." الأعمال الصغيرة - Chron.com ، http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html . 29 يونيو 2018.

[13] في هذا الصدد ،أصدرت محكمة الضرائب الأمريكية ما يزيد عن ألف حكم. من بين العوامل التي تم أخذها في الاعتبار: أ) ما إذا كانت المعاملات منتظمة ومستمرة (تمت مناقشتها ، على سبيل المثال ، قبل ضريبة الدخل في Lewellyn ضد Pittsburgh، B. & LER Co.، 222 Fed. 177 (CA3، 1915) ، قضية استشهد بها من قبل محكمة الضرائب) ، (ب) ما إذا كان العمل المزعوم كبيرًا (انظر ، على سبيل المثال ،^{[ بحاجة لمصدر ]} ) ، (ج) ما إذا كانت المعاملات مدفوعة بالربح (انظر ، على سبيل المثال ، Doggett v. Burnet ، (1933) ، 65 F2d 191 ؛ راجع أيضًا قواعد خسارة الهواية في 26 USC 183 ).

[14] يصف دليل الدخل التجاري في المملكة المتحدة 20200 شارات مختلفة للتجارة.

[15] انظر نموذج IRS 2106 .

[16] 26 USC 704 (ب) و 26 USC 170 .

[17] 26 USC 174 .

[18] 26 USC 263A .

[19] المملكة المتحدة: [ICTA __] ، []. الولايات المتحدة: 26 USC 280F .

[20] الولايات المتحدة: 26 USC 162 (م) .

[21] الولايات المتحدة: 26 USC 162 (هـ) .

[22] الولايات المتحدة: 26 USC 162 (و) .

[23] الولايات المتحدة: 26 USC 274 (ن) .

[24] الولايات المتحدة: تم رفع القيود المفروضة على نفقات الترفيه المتعلقة بالأعمال في ضرائب عام 2021 وما بعدها. .

[25] 26 USC 469 . لا يشمل الدخل من الأنشطة السلبية الدخل التشغيلي فحسب ، بل يشمل أيضًا المكاسب الناتجة عن التصرف في النشاط أو الأصول المستخدمة في النشاط. انظر منشور IRS 925 .

[26] جوبتا ، رانجانا (2008). "فرض الضرائب على الأنشطة غير المشروعة في أستراليا ونيوزيلندا" (PDF) . مجلة جمعية معلمي الضرائب الأسترالية . 3 (2): 106-128.

[27] انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 263 ؛ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ([IFRS]) ، ولا سيما معيار المحاسبة الدولي رقم 16 المطبق في معظم الولايات القضائية في الاتحاد الأوروبي لتحديد أرباح الأعمال كنقطة انطلاق للدخل الخاضع للضريبة.

[28] الولايات المتحدة: 26 USC 168 ، والتي تنص على حياة قابلة للاستهلاك بفئة واسعة ؛

[29] لمعرفة الأرواح حسب فئة الأصول ، راجع: US انظر Rev. Proc. 87-56 ، بصيغته المحدثة ، مستنسخة في منشور IRS 946 ؛ قانون ضرائب الدخل الكندي القسم 1100 وما يليه.

[30] تسمح الولايات المتحدة بتحويل الرصيد المتناقص إلى القسط الثابت في سنة معينة ، حسب عمر فئة الأصول. انظر القس. Proc. 87-57 ، مستنسخ في منشور IRS 946 للنسب المئوية التي يمكن استخدامها بناءً على خيار دافع الضرائب.

[31] بالنسبة للأعمار المحددة للحكومة الدولية حسب فئة الأصول غير الملموسة ، انظر الجدول في عمر الاستهلاك الضريبي للأصول غير الملموسة

[32] المملكة المتحدة: ICTA ، ___ ؛ كندا: [المادة 20. (1 (أ) من قانون ضريبة الدخل] ، التي تنص على الخصم على النحو المنصوص عليه في اللوائح ؛ راجع [الجزء الحادي عشر من لوائح ضريبة الدخل ، الأقسام 1100 وما يليها] ، مخصصات رأس المال.

[33] تحدد القواعد الكندية المذكورة أعلاه أكثر من 30 فئة يُسمح فيها بنسب مئوية محددة.

[34] على سبيل المثال ، تسمح ألمانيا بخصم "الإهلاك" للأصول التي أصبحت قيمتها أقل بكثير من تكلفتها غير المستردة بسبب أحداث يمكن تحديدها. اللغة الإنجليزية^{[ بحاجة لمصدر ]} .

[35] انظر INDOPCO ضد المفوض.

[36] 26 USC 248 للشركات ، 26 USC 709 للشراكات.

[37] 26 USC 212 ؛ المملكة المتحدة [ICTA].

[38] 26 USC 151 ، 152. يتم تعديل المبلغ سنويًا للتضخم ، وكان 3650 دولارًا لعام 2009.

[39] بالنسبة لعام 2009 ، كان المبلغ 6475 جنيهًا إسترلينيًا ، مع بدلات إضافية للأزواج الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا.

[40] 26 USC 213 .

[41] 26 USC 164 (أ) (2) . قد يختار الأفراد لسنة ضريبية بعد عام 2003 للمطالبة بخصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية بدلاً من خصم ضرائب الدخل الحكومية والمحلية.

[42] 26 USC 163 القسم الفرعي (ح) الذي يحد من خصم المصلحة الشخصية.

[43] 26 USC 170 المنظمات المؤهلة تشمل عمومًا المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب 26 USC 503 (c) ( المنظمات الخيرية ) أو (d) ( الأوامر الدينية ) ، وكذلك بعض المنظمات الأخرى. بشكل عام ، يقتصر الخصم على 50٪ من إجمالي الدخل. يتم تقليل هذا القيد في ظروف معينة. قد يتم خصم المبالغ التي تزيد عن الحد في السنوات المقبلة ، وتخضع أيضًا للقيود.

[44] 26 USC 165 .

[45] 26 USC 219 ، الذي يوفر خصومات للمساهمات في خطط "401 (k)" و "IRA" ، من بين أمور أخرى ، و 26 USC 223 ، والتي توفر خصومات للمساهمات في "حسابات التوفير الصحية" التي تُستخدم لدفع النفقات الطبية .

[46] 26 USC 221 و 222 .

[47] انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 215 .

[48] انظر ، على سبيل المثال ، نموذج IRS Form 1040 ، السطر 31 ب.

[49] "المنشور 504 (2017) ، الأفراد المطلقون أو المنفصلون - دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov .

[50] المملكة المتحدة [S380 ICTA et seq]

[51] انظر ، على سبيل المثال ، مشروع إرشادات المملكة المتحدة بعد قضية ماركس وسبنسر .

[1]