استخدام الضرائب

يتم تقييم ضريبة الاستخدام على الممتلكات الشخصية المادية والخدمات الخاضعة للضريبة التي يشتريها المقيم أو الكيان الذي يمارس الأعمال التجارية في الدولة الخاضعة للضريبة عند استخدام أو تخزين أو التمتع أو استهلاك السلعة أو الخدمة ، بغض النظر عن أصل الشراء. تم تصميم ضرائب الاستخدام لتثبيط شراء المنتجات التي لا تخضع لضريبة المبيعات ضمن ولاية قضائية ضريبية. ^[2] قد يتم تطبيق ضريبة الاستخدام على المشتريات من البائعين خارج الدولة الذين لا يطلب منهم تحصيل الضرائب على مبيعاتهم داخل الولاية. تفرض ضريبة الاستخدام ضريبة تعويضية مساوية لمبلغ ضريبة المبيعات التي كان من الممكن فرضها على بيع العقار ، إذا حدث البيع ضمن الولاية القضائية الضريبية للدولة. ^[3] عادةً ما يتم تقييم ضريبة الاستخدام بنفس معدل ضريبة المبيعات التي كانت مستحقة ، وعمومًا لا تختلف الخضوع للضريبة على السلعة أو الخدمة. ومع ذلك ، هناك بعض الحالات التي يختلف فيها معدل ضريبة المبيعات ومعدل ضريبة الاستخدام.

على سبيل المثال ، أحد سكان ماساتشوستس ، مع 6.25٪ "ضريبة المبيعات والاستخدام" على سلع وخدمات معينة ، يشتري سلعًا أو خدمات غير معفاة في نيو هامبشاير للاستخدام أو التخزين أو الاستهلاك الآخر في ولاية ماساتشوستس. بموجب قانون نيو هامبشاير ، لا يقوم بائع نيو هامبشاير بتحصيل أي ضرائب على المبيعات على البضائع ، ولكن لا يزال يتعين على المشتري / المستخدم في ولاية ماساتشوستس دفع 6.25٪ من سعر البيع مباشرة إلى دائرة الإيرادات في ماساتشوستس كضريبة استخدام. إذا تم شراء نفس السلع في ولاية أمريكية تقوم بتحصيل ضريبة المبيعات لهذه السلع في وقت الشراء ، فيمكن خصم الضرائب التي دفعها المشتري لتلك الولاية (كائتمان ضريبي ) من نسبة 6.25٪ المستحقة للاستخدام اللاحق أو التخزين أو الاستهلاك في ماساتشوستس. مع استثناءات قليلة ، لن يفرض أي بائع في الولاية ضريبة مبيعات الولاية الأصلية على البضائع المشحونة خارج الولاية ، مما يعني أن جميع السلع المطلوبة من خارج الولاية خالية بشكل أساسي من ضريبة المبيعات. لذلك يتعين على المشتري الإعلان عن ضريبة الاستخدام ودفعها إلى دولته الأصلية على هذه السلع المطلوبة.

قد تجعل السلطة القضائية المقيمة ضريبة الاستخدام واجبة السداد سنويًا ، لكن بعض الولايات تتطلب دفعًا شهريًا. على سبيل المثال ، إذا لم يدفع أحد سكان ولاية فيرمونت ضريبة مبيعات بنسبة 6٪ على الأقل على الممتلكات التي تم إحضارها للاستخدام في الولاية ، فإن قانون فيرمونت يتطلب تقديم إقرار ضريبي (نموذج SU-452 والدفع) بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي. - إعفاء المشتريات لتجنب دفع رسوم تأخير قدرها 50 دولارًا ، وغرامة قدرها 5٪ شهريًا ، وبحد أقصى 25٪ ، بالإضافة إلى الفائدة القانونية على الضرائب والغرامات غير المدفوعة.

يوجد حاليًا أكثر من 14000 سلطة ضريبية في الولايات المتحدة والعديد من هذه الولايات القضائية لديها ضرائب متفاوتة على الخدمات. نظرًا لحجم الولايات القضائية ، قد يلزم أيضًا فحص مصدر البيع ، من أجل تطبيق الضريبة وتحويلها بشكل مناسب. على سبيل المثال ، قد تطلب الولايات ضريبة استخدام بناءً على الموقع الذي تم تقديم الخدمة فيه ، بينما قد تطلب الولايات الأخرى ضريبة استخدام بناءً على موقع "المنفعة". في خدمات الإصلاح والصيانة التقليدية ، ستكون هذه المواقع عادةً واحدة ونفسها ، ولكن مع المعاملات التقنية المعقدة ، غالبًا ما تكون هذه المواقع مختلفة.

في معظم الحالات ، يكون هذا التعقيد جزءًا من قوانين ضريبة المبيعات الأساسية ؛ ولكن بينما يتعين على متجر فعلي أن يتعامل فقط مع قوانين ضريبة المبيعات الخاصة بموقعه ، يتعين على البائعين عن بُعد التعامل مع قوانين ضريبة الاستخدام في العديد من الولايات القضائية - حتى كل ولاية ومحلية أمريكية تقوم بتقييمهم ، إذا كان الشركة لها وجود أو "رابطة" في كل ولاية (كما يفعل البائعون الكبار مثل Wal-Mart و Best Buy ).

يتم تقييم ضريبة الاستخدام ، مثل ضريبة المبيعات ، على المستهلك النهائي للممتلكات أو الخدمات الملموسة ، ولكن الاختلاف هو من يحسب الضريبة وكيف يتم احتسابها. يتم تحصيل ضريبة المبيعات من قبل البائع ، الذي يعمل كوكيل للدولة ، وبالتالي يحول الضريبة إلى الدولة نيابة عن المستهلك النهائي. من ناحية أخرى ، يتم تقدير ضريبة الاستخدام ذاتيًا وتحويلها من قبل المستهلك النهائي. من منظور الكيان ، فإن التحول من ضريبة المبيعات إلى ضريبة الاستخدام هو ما يعادل التحول من حساب المصروفات (تضمين بيان الأرباح والخسائر) إلى حساب التزام (تضمين الميزانية العمومية).

لتوضيح ضريبة المبيعات ، إذا قامت شركة XYZ، Inc. بشراء 40 دولارًا أمريكيًا من اللوازم المكتبية من بائع داخل الدولة قام بجمع 10 دولارات من ضريبة المبيعات:

لتوضيح ضريبة الاستخدام ، إذا اشترت شركة XYZ، Inc. 40 دولارًا أمريكيًا من اللوازم المكتبية من بائع خارج الولاية لم يقم بتحصيل ضريبة المبيعات ، يتم تقييم ضريبة الاستخدام ذاتيًا:

أفاد مكتب الإحصاء الأمريكي ^[4] في عام 2014 ، أنه تم جمع 271.3 مليار دولار من المبيعات والإيرادات الإجمالية من قبل 45 ولاية تجمع ضرائب المبيعات والاستخدام ؛ زادت 33 ولاية من أصل 45 المجموعات عامًا بعد عام. تمثل ضرائب المبيعات والاستخدام مجتمعة 32 ٪ من جميع الضرائب التي يتم تحصيلها من قبل جميع الولايات ، في المرتبة الثانية بعد تحصيل ضرائب الدخل الشخصي. تؤكد الدول نفسها أن استخدام تحصيل الضرائب هو السبب الرئيسي الثاني لأوجه القصور الضريبي قيد المراجعة. ^[5]

في عام 2007 ، أدرجت 22 ولاية ، ^[6] بما في ذلك نيويورك وكاليفورنيا وأوهايو وفيرجينيا ، مدخلاً في إقرار ضريبة الدخل الفردي للولاية لدافعي الضرائب لحساب مبلغ التزام ضريبة الاستخدام طوعًا. ومع ذلك ، فقد كان دافعو الضرائب مترددين في دفع الضرائب للدولة. لقد جرب عدد قليل من هذه الولايات نهجًا آخر عن طريق التحديد المسبق للالتزام الضريبي المستحق على كل دافع ضرائب بواسطة جدول ضريبي بناءً على الدخل الإجمالي المعدل للفرد. على سبيل المثال ، يمكن لدافعي ضرائب ميشيغان مع 45000 دولار من الدخل استخدام جدول ضريبة الاستخدام الخاص بالولاية ^[7] لتقدير التزامه بضريبة الاستخدام بمبلغ 36 دولارًا. ومع ذلك ، يقتصر استخدام هذا الجدول على عمليات الشراء التي تقل عن 1000 دولار أمريكي ويمكن الطعن فيها أثناء التدقيق. بالنسبة للمشتريات التي تزيد عن 1000 دولار ، يجب على دافع الضرائب حساب الضريبة لكل عنصر وإضافة هذا المبلغ إلى ضريبة الاستخدام من الجدول. شهدت الدول التي تستخدم هذه الطريقة زيادة في الامتثال الطوعي على تلك الدول التي يحسب دافعو الضرائب فيها ضريبة الاستخدام بأنفسهم.

مع استمرار ارتفاع حجم مبيعات التجارة الإلكترونية (34 مليار دولار للربع الثاني فقط من عام 2008) ^{[8] ،} تدرك الدول أن مفتاح تحصيل هذه الضرائب لا يكمن فقط في تثقيف دافعي الضرائب الفرديين ولكن بتنسيق جهودهم مع الدول الأخرى . حاليًا ، هناك 19 دولة عضو كاملة وثلاث دول أعضاء منتسبة تنتمي إلى مشروع ضريبة المبيعات المبسطة ^[9] (SSTP). يساعد SSTP الولايات في تحصيل ضرائب المبيعات والاستخدام من خلال تسجيل التجار الذين يفرضون على المستهلكين خارج الولاية ضريبة مبيعات الولاية المناسبة وتحويل الضريبة إلى الدولة المناسبة من خلال مزود خدمة معتمد. كان SSTP أيضًا في طليعة الجهود المبذولة لدفع الكونجرس لتعديل القوانين لجعل تحصيل ضريبة المبيعات أقل عبئًا. في الواقع ، في مايو 2013 ، أقر مجلس الشيوخ الأمريكي مشروع قانون من شأنه أن يمنح الولايات سلطة مطالبة البائعين بتحصيل ضريبة المبيعات على المبيعات خارج الولاية. لا يزال يتعين على مجلس النواب تمرير مشروع القانون وإرساله إلى رئيس الولايات المتحدة قبل أن يصبح قانونًا. ^[10]

قد تعمل الدول أيضًا مع الولايات المجاورة عبر اتفاقيات ضريبة الاستخدام المشتركة بين الولايات. ^[11] تسمح هذه الاتفاقيات للولايات بتبادل سجلات التدقيق الضريبي من الشركات التي قامت بشحن البضائع إلى المستهلكين من خارج الدولة. ستستخدم الدول المتبادلة بعد ذلك تلك السجلات وترسل فاتورة ضريبية بما في ذلك الغرامات والفوائد إلى دافع الضرائب الفردي.

كما واصلت الدول جهود التحصيل من خلال نظام المحاكم. في عام 2007 ، قضت محكمة استئناف في كاليفورنيا ^[12] بأن شركة بوردرز أونلاين تدين بضريبة المبيعات في كاليفورنيا على المشتريات عبر الإنترنت التي فشل المتجر في تحصيلها من 1998 إلى 1999 حيث تمكن العملاء من إعادة البضائع المشتراة عبر الإنترنت إلى متاجر البيع بالتجزئة التابعة لشركة بوردر في كاليفورنيا.

عادةً ما يتم تقديم الإعفاءات بناءً على نوع العميل :

1. إعادة البيع - شهادات إعادة البيع هي الأكثر استخدامًا لشهادات الإعفاء من ضريبة المبيعات. يتم تطبيق ضرائب المبيعات على مبيعات التجزئة وبالتالي يتم إعفاء المبيعات لغرض إعادة البيع لتجنب الازدواج الضريبي. تمثل إعادة البيع والبيع بالجملة 844 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي الأمريكي ، أو 3.3٪. ^[13]
2. التصنيع - تنطبق شهادات الإعفاء من التصنيع بشكل عام على الشركات المصنعة للممتلكات الشخصية المادية والمعالجات الصناعية والمصافي التي تنتج ممتلكات شخصية ملموسة للبيع بالتجزئة. تحدد كل ولاية معدات و / أو مواد استهلاكية معينة مؤهلة للإعفاء. تظهر التقديرات (كما نوقش بمزيد من التفصيل في قسم الإحصاء) أن 2.08 تريليون دولار و 12.5٪ من الناتج المحلي الإجمالي مرتبط بقطاع التصنيع.
3. الزراعة - تُطبق الإعفاءات الزراعية بشكل عام على مبيعات الممتلكات المادية التي سيتم استخدامها في الزراعة وتربية المواشي وصيانة الأراضي الزراعية. وفقًا لوزارة الزراعة الأمريكية ، فإن 412.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي تتعلق بالزراعة ، و 5.816 تريليون دولار من الأصول الملموسة تستخدم للأغراض الزراعية. التقديرات المستمدة من إجمالي مبيعات الدول التي تم أخذ عينات منها مع شهادات الإعفاء التي تم تصنيفها سنويًا وطبقيًا تظهر أن 45 مليون دولار من إجمالي المبيعات التي أبلغت عنها الدولة مرتبطة بقطاع الزراعة.
4. الحكومة - تُعفى الحكومة الفيدرالية من ضرائب المبيعات والاستخدام وفقًا للقانون الفيدرالي. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم العديد من الولايات (جميعها باستثناء ولاية أريزونا) بإعفاء حكوماتها بموجب قانون الولاية. لا تتطلب جميع الولايات شهادة للإعفاء الحكومي. تشير التقديرات إلى أن إجمالي المبيعات حوالي 19 تريليون دولار مرتبط بالحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات ، والتي ترتبط بالتقارير الفعلية عن إجمالي الناتج المحلي.
5. المنظمات المعفاة - يتم تعريف المنظمات المعفاة بشكل عام كما هو الحال في قانون الإيرادات الداخلية §501 (c). بالإضافة إلى ذلك ، تطلب العديد من الولايات خطاب قانون الإيرادات الداخلية الذي ينشئ المنظمة على أنها معفاة كمكمل لشهادة الإعفاء. تشير التقديرات إلى أن ما يقرب من 1.5 مليار دولار من إجمالي المبيعات مرتبطة بالمنظمات المعفاة.
6. مقاولات البناء - يجوز أيضًا إعفاء الإنشاءات و / أو التحسينات الرأسمالية وفقًا لقانون أو لائحة الولاية. قد تكون هناك معاملة مختلفة للبناء الجديد والتحسينات الرأسمالية. قد يتم إعفاء مقاولي البناء من دفع ضريبة المبيعات عند الشراء ولكن سيُطلب منهم دفع ضريبة الاستخدام عند التأسيس في عقار. يمثل البناء 520.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي.
7. الطائرات - تُعفى الطائرات وقطع غيارها وعمالة الطائرات بشكل عام لأن الطائرات تُستخدم في ولايات متعددة. تمثل الخدمات الجوية 63.3 مليار دولار من الناتج المحلي الإجمالي.

يتم تقديم الإعفاءات أيضًا عند استخدام العقار. على سبيل المثال ، أكثر أنواع الإعفاءات شيوعًا هي للبائعين الذين يشترون البضائع لإعادة بيعها حتى لا يكونوا المستهلك النهائي. يُعفى المصنعون أيضًا عندما يشترون سلعًا يتم دمجها في النهاية في الممتلكات الشخصية المادية المخصصة للسوق المفتوحة. مرة أخرى ، الشركة المصنعة ليست المستهلك النهائي للسلعة. تقدم العديد من الدول أيضًا تصاريح الدفع المباشر ، والتي يتم إصدارها للمصنعين للسماح لهم بشراء السلع المعدة للتضمين في الممتلكات الشخصية المادية. قد يستخدم هؤلاء المصنّعون أيضًا السلع أو الأجزاء نفسها لإصلاح وصيانة منتجاتهم الحالية التي تم شراؤها مسبقًا من قبل المستهلك النهائي. وبالتالي ، ينتقل عبء المسؤولية الضريبية من بائع البضائع إلى الشركة المصنعة. ستشتري الشركة المصنعة جميع الضرائب المعفاة من ضريبة السلع بموجب تصريح الدفع المباشر ، ولكنها مطالبة بتحصيل الضريبة وتحويلها على السلع المأخوذة من المخزون (المقصود إدراجها في ممتلكات شخصية ملموسة محتفظ بها للبيع) وتستهلكها الشركة المصنعة. يتم ذلك لأن الشركة المصنعة لديها رؤية أفضل لاستخدام ممتلكاتها وبالتالي فهي في وضع أفضل لتحديد ما إذا كان يجب تطبيق ضريبة الاستخدام.

تصاريح الدفع المباشر

تستخدم تصاريح الدفع المباشر بشكل عام من قبل الشركات المصنعة التي تشتري ممتلكات شخصية ملموسة لإعادة بيعها واستخدامها الخاص. عادة ما يطلبون من البائع إعفاء المشتريات ودفع ضريبة الاستخدام عند الإزالة من المخزون. سيستخدم المصنعون إما شهادة إعفاء أو سيعتمدون على تصريح / اتفاقية دفع مباشر صادرة عن الدولة.

يسمح تصريح الدفع المباشر للأعمال التجارية بشراء سلع وخدمات خاضعة للضريبة دون دفع ضريبة للبائع وتحويل ضريبة الاستخدام الصحيحة مباشرة إلى دائرة الاستعلام والأمن. يتيح ذلك للشركات الوقت اللازم لتحديد مقدار الضريبة المراد تقييمها على مشترياتها. ^[14]

عبء الإثبات

يقع العبء النهائي لمسؤولية التحقق من صحة الإعفاء على عاتق مُصدر الشهادة. أي أن البائع أو المُصنِّع الذي قدم الشهادة إلى البائع يتحمل عبء الإثبات والمسؤولية المالية للضريبة والعقوبات والفائدة إذا لم يتم الوفاء بالإثبات. يمكن أن يكون البائع ، بصفته وكيل تحصيل للدولة ، مسؤولاً عن الضرائب غير المحصلة إذا لم يتم الوفاء بعبء الإثبات ، على النحو المنصوص عليه في قانون الولاية و / أو اللوائح.

هناك نوعان من مبادئ الإثبات التي تستخدمها الدول:

يُعرَّف القبول بحسن نية بأنه "الغياب التام لنية السعي للحصول على ميزة غير عادلة أو الاحتيال على طرف آخر ، والنية الصادقة للوفاء بالتزامات الفرد ، ومراعاة المعايير المعقولة للتعامل العادل". ^{[15] من} الناحية العملية ، يُترجم ذلك إلى قبول شهادة مكتملة تبدو معقولة في ظاهرها. على سبيل المثال ، المعقولية بالنسبة لمصنِّع الأدوات هي شراء المواد الخام مثل المعادن أو البلاستيك ، والأدوات ، وما إلى ذلك. شراء لعب الأطفال أو الملابس سيكون غير معقول بالنسبة لنفس الشركة المصنعة للأدوات.

يتم تعريف القبول الصارم للمسؤولية على أنه "المسؤولية التي لا تعتمد على الإهمال الفعلي أو نية الأذى ، ولكنها تستند إلى خرق واجب مطلق لجعل شيء ما آمنًا". ^[16] بعد ذلك ، يتم الإعفاء من مسؤولية البائع عند استلام الشهادة ، ولا يلتزم البائع بالتحقق من صحة البيانات التي أدلى بها المشتري.

• شرط التجارة بين الولايات
• إعفاء ضريبي
• إعفاء ضريبي
• التسوق المعفى من الضرائب
• بند الضرائب والإنفاق ، وتحديداً المادة الأولى ، القسم 9 ، البند 5
• كويل كورب ضد نورث داكوتا

• الأسئلة الشائعة حول ضرائب الاستخدام الخاصة بولاية كاليفورنيا
• الأسئلة الشائعة حول ضرائب الاستخدام في ولاية مين
• تستخدم ماساتشوستس قانون الضرائب.
• قواعد ضرائب المبيعات والاستخدام في أركنساس
• مشروع ضريبة المبيعات المبسط