اقتطاع الضرائب

حجب الضرائب ، والمعروف أيضا الاحتفاظ الضرائب ، دفع الاستحقاقات أولا بأول ، الدفع كما أنت بين كسب ، أو Prélèvement à لا مصدر ، هو ضريبة الدخل المدفوعة للحكومة من قبل دافع الدخل بدلا من المتلقي من الدخل. وبالتالي يتم اقتطاع الضريبة أو خصمها من الدخل المستحق للمتلقي. في معظم الولايات القضائية ، ينطبق الاستقطاع الضريبي على دخل العمل . تتطلب العديد من الولايات القضائية أيضًا حجب الضرائب على مدفوعات الفائدة أو أرباح الأسهم. في معظم الولايات القضائية، وهناك التزامات إضافية حجب الضرائب إذا كان المستفيد من الدخل غير المقيم في ولاية قضائية مختلفة، وفي تلك الظروف ضريبة الاستقطاع يطبق في بعض الأحيان إلى الإتاوات ، تأجير أو حتى بيع العقارات . تستخدم الحكومات الاستقطاع الضريبي كوسيلة لمكافحة التهرب الضريبي ، وفي بعض الأحيان تفرض متطلبات اقتطاع ضريبي إضافية إذا كان المتلقي متأخرًا في تقديم الإقرارات الضريبية ، أو في الصناعات التي يُنظر فيها إلى التهرب الضريبي على أنه أمر شائع.

عادةً ما يتم التعامل مع الضريبة المقتطعة على أنها دفعة على حساب الالتزام الضريبي النهائي للمستلم ، عندما يتم الاستقطاع مقدمًا. قد يتم ردها إذا تم تحديد ، عند تقديم إقرار ضريبي ، أن الالتزام الضريبي للمستلم أقل من الضريبة المقتطعة ، أو قد تكون الضريبة الإضافية مستحقة إذا تقرر أن الالتزام الضريبي للمستلم أكبر من الضريبة المقتطعة. في بعض الحالات ، يتم التعامل مع الضريبة المقتطعة على أنها إبراء الذمة الضريبية للمستلم ، ولا يلزم الإقرار الضريبي أو الضرائب الإضافية. يُعرف هذا الحجب بالحجب النهائي.

عادة ما يكون مبلغ الضريبة المقتطعة على مدفوعات الدخل بخلاف الدخل من العمل نسبة مئوية ثابتة. في حالة دخل العمل ، غالبًا ما يعتمد مبلغ الضريبة المقتطعة على تقدير الالتزام الضريبي النهائي للموظف ، والذي يحدده إما الموظف أو الحكومة.

الأساسيات

وضعت بعض الحكومات قوانين تتطلب دفع الضرائب قبل أن يتم إنفاق الأموال لأي غرض آخر. وهذا يضمن دفع الضرائب أولاً وسيتم دفعها في الوقت المحدد ، بدلاً من المخاطرة باحتمالية أن دافع الضرائب قد يتخلف عن السداد في الوقت الذي تصبح فيه الضريبة مستحقة الدفع .

عادة ، يجب أن يتم الاستقطاع من قبل صاحب العمل لشخص آخر ، مع أخذ أموال دفع الضرائب من راتب أو أجور الموظف أو المقاول. ثم يتم دفع الضرائب المقتطعة من قبل صاحب العمل إلى الهيئة الحكومية التي تتطلب الدفع ، ويتم تطبيقها على حساب الموظف ، إذا كان ذلك ممكنًا. قد تطلب الحكومة أيضًا من الموظف تقديم إقرار ضريبي لتقييم الضريبة الذاتية للفرد والإبلاغ عن المدفوعات المقتطعة.

ضرائب الدخل

حجب الأجور

معظم البلدان المتقدمة تعمل بنظام ضرائب الاستقطاع على الأجور. في بعض البلدان ، تتطلب الحكومات دون الوطنية اقتطاع الأجور حتى يمكن حجب الضرائب الوطنية ودون الوطنية. في الولايات المتحدة ، ^[1] كندا ، ^[2] وغيرها ، تتطلب الحكومة الفيدرالية ومعظم حكومات الولايات أو المقاطعات ، وكذلك بعض الحكومات المحلية ، مثل هذا الاستقطاع لضرائب الدخل على مدفوعات أرباب العمل للموظفين. يتم تحديد ضريبة الدخل للفرد للسنة بشكل عام عند تقديم الإقرار الضريبي بعد نهاية العام.

يتم تطبيق المبلغ الذي تم اقتطاعه ودفعه من قبل صاحب العمل للحكومة كدفعة مسبقة لضرائب الدخل ويكون قابلاً للاسترداد إذا تجاوز التزام ضريبة الدخل المحدد عند تقديم الإقرار الضريبي. في مثل هذه الأنظمة ، يجب على الموظف عمومًا تقديم إقرار إلى صاحب العمل بشأن العوامل التي قد تؤثر على المبلغ المحتجز. ^[3] بشكل عام ، تنشر السلطات الضريبية إرشادات لأصحاب العمل لاستخدامها في تحديد مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة من الأجور.

في المملكة المتحدة ^[4] وبعض ولايات قضائية أخرى تعمل على نظام الضريبة المعروفة باسم الدفع والذي يتألف من كسب (PAYE)، على الرغم من أن مصطلح "الضريبة" لا يستخدم عادة في المملكة المتحدة. على عكس العديد من أنظمة الضرائب المقتطعة الأخرى ، تهدف أنظمة PAYE عمومًا إلى تحصيل كل الالتزامات الضريبية للموظف من خلال نظام الضريبة المقتطعة ، مما يجعل الإقرار الضريبي لنهاية العام زائداً عن الحاجة. ومع ذلك ، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم شؤون ضريبية أكثر تعقيدًا تقديم الإقرارات الضريبية.

تشغل أستراليا نظام الدفع عند الاستخدام (PAYG) ، والذي يشبه نظام PAYE. لا يُطبق النظام إلا على المستوى الفيدرالي ، حيث لا تقوم الولايات الفردية بتحصيل ضرائب الدخل. ^[5]

حجب محلي آخر

تتطلب بعض الأنظمة اقتطاع ضرائب الدخل من مدفوعات معينة بخلاف الأجور المدفوعة للأشخاص المحليين. تشترط أيرلندا استقطاع الضرائب على مدفوعات الفائدة على الودائع من قبل البنوك وجمعيات البناء للأفراد. ^[6] تطلب الولايات المتحدة من دافعي أرباح الأسهم والفوائد وغيرها من "المدفوعات الواجب الإبلاغ عنها" للأفراد أن يقتطعوا الضرائب على مثل هذه المدفوعات في ظروف معينة. ^[7] تطلب أستراليا من دافعي الفوائد وأرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى حجب مبلغ عندما لا يقدم المستفيد رقم ملف ضريبي أو رقم عمل أسترالي إلى دافعها. تفرض الهند ضريبة الاستقطاع أيضًا على المدفوعات بين الشركات وليس فقط من الشركات إلى الأفراد ، بموجب نظام خصم الضرائب عند المصدر (TDS). (منذ أبريل 2016 ، أوقفت المملكة المتحدة ضريبة الاستقطاع على الفوائد وأرباح الأسهم ، على الرغم من أن هذا الدخل في بعض الحالات سيصبح خاضعًا للضرائب من خلال وسائل أخرى). ^[8] تفرض رواندا ضريبة مقتطعة على مدفوعات الأعمال ما لم تحصل الشركة المدفوعة على دليل على أن المستلم مسجل لدى إدارة الضرائب وأن لديه إقرارًا حديثًا بضريبة الدخل. ^[9]

ضرائب التأمين الاجتماعي (الضمان الاجتماعي)

لدى العديد من البلدان (و / أو الأقسام الفرعية منها) أنظمة تأمين اجتماعي تتطلب دفع ضرائب لمعاشات التقاعد والتغطية الطبية للمتقاعدين. تتطلب معظم هذه الأنظمة أن يدفع أصحاب العمل ضريبة لتغطية هذه المزايا. ^[10] تتطلب بعض الأنظمة أيضًا أن يدفع الموظفون مثل هذه الضرائب. ^[11]

عندما يُطلب من الموظفين دفع الضريبة ، يتم حجبها عمومًا عن دفع الأجور ويدفعها صاحب العمل للحكومة. قد تختلف معدلات ضريبة التأمين الاجتماعي لأرباب العمل عنها للموظفين. توفر معظم الأنظمة حداً أعلى لمبلغ الأجور الخاضعة لضرائب التأمين الاجتماعي. ^[12]

الاستقطاع الدولي

تطلب معظم البلدان من دافعي الفوائد وأرباح الأسهم والإتاوات للمدفوعين غير المقيمين (بشكل عام ، إذا كان العنوان البريدي غير المحلي مدرجًا في سجلات دافعي الضرائب) ، يحجبون من هذا الدفع مبلغًا بمعدل معين. ^[١٣] قد تخضع مدفوعات الإيجار أيضًا لضريبة الاستقطاع أو قد تخضع للضريبة كدخل تجاري. ^[14] قد تختلف المبالغ حسب نوع الدخل. يعامل عدد قليل من الولايات القضائية الرسوم المدفوعة مقابل خدمات الاستشارات الفنية على أنها إتاوات تخضع لحجب الضرائب. ^{[ بحاجة لمصدر ]} قد تقلل معاهدات ضريبة الدخل مبلغ الضريبة لأنواع معينة من الدخل المدفوع من بلد إلى سكان البلد الآخر.

تتطلب بعض الدول حجب من قبل المشتري للممتلكات العقارية. تفرض الولايات المتحدة ضريبة استقطاع بنسبة 15٪ على المبلغ المحقق فيما يتعلق ببيع فائدة ملكية عقارية أمريكية ما لم يتم الحصول على موافقة مصلحة الضرائب المسبقة بسعر أقل. ^[15] تفرض كندا قواعد مماثلة لحجب 25٪ ، ويبلغ حجب بيع العقارات التجارية 50٪ من السعر ، ولكن يمكن تخفيضه عند الطلب.

أصدر الاتحاد الأوروبي توجيهات تحظر فرض الضرائب على الشركات من قبل دولة عضو واحدة من أرباح الأسهم من الشركات التابعة في دولة عضو أخرى ، ^[16] باستثناء في بعض الحالات ، ^[17] الفوائد على التزامات الديون ، أو الإتاوات ^[18] التي يتلقاها مقيم في دولة أخرى دولة عضو.

تختلف الإجراءات للحصول على ضريبة استقطاع مخفضة بموجب معاهدات ضريبة الدخل. تختلف إجراءات استرداد المبالغ الزائدة المحتجزة حسب الولاية القضائية. في بعض الحالات ، يتم الاسترداد عن طريق تقديم إقرار ضريبي للسنة التي تم فيها استلام الدخل. تختلف الحدود الزمنية للتعافي بشكل كبير.

قد تكون الضرائب المحتجزة مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبي أجنبي في موطن المدفوع لأمره.

التحويلات إلى السلطات الضريبية

تتطلب معظم أنظمة الضرائب المقتطعة تحويل الضرائب المقتطعة إلى السلطات الضريبية ضمن حدود زمنية محددة ، والتي قد تختلف الحدود الزمنية مع المبلغ المقتطع. قد تكون هناك حاجة للتحويل عن طريق التحويل الإلكتروني للأموال ^[19] أو يفضل.

يمكن أن تكون عقوبات التأخير أو الفشل في تحويل الضرائب المقتطعة إلى السلطات الضريبية شديدة. ^[20] تعتبر المبالغ المحتجزة من قبل شركة ديونًا لمصلحة الضرائب ، بحيث تصبح مصلحة الضرائب دائنًا غير مضمون عند إفلاس الشركة ؛ ومع ذلك ، في بعض الأحيان يكون لمصلحة الضرائب أولوية تشريعية على الدائنين الآخرين.

الإبلاغ

تتطلب جميع الأنظمة التي تفرض متطلبات ضريبة الاستقطاع تقريبًا أيضًا الإبلاغ عن المبالغ المحتجزة بطريقة محددة. يُطلب عادةً تقديم نسخ من هذا التقرير إلى كل من الشخص الذي تُفرض عليه الضريبة وإلى الحكومة الجباية. ^[21] الإبلاغ مطلوب بشكل عام سنويًا عن المبالغ المحتجزة فيما يتعلق بالأجور. تختلف متطلبات إعداد التقارير للمدفوعات الأخرى ، حيث تتطلب بعض الولايات القضائية تقديم تقارير سنوية والبعض الآخر يتطلب الإبلاغ خلال فترة محددة بعد حدوث الاستقطاع.

أنظر أيضا

الضرائب الدولية
ضريبة الاستقطاع في الاتحاد الأوروبي
اقتطاع الضرائب في الولايات المتحدة
ضريبة الدفع عند الكسب
خصم الضريبة في المصدر

مراجع

^ انظر US Internal Revenue Service (IRS) Publication 15 ، والذي يتضمن جداول الاستقطاع الضريبي لضريبة الدخل. تختلف متطلبات الولاية حسب الولاية ؛ على سبيل المثال ، راجع بوابة ولاية نيويورك لاستقطاع الضرائب .
^ انظر منشور وكالة الإيرادات الكندية T4001 . توفر وكالة الإيرادات الكندية أيضًا إرشادات مهمة عبر الإنترنت يمكن الوصول إليها من خلال فهرس ويب، بما في ذلك حاسبة ضريبة الرواتب عبر الإنترنت.
^ انظر ، على سبيل المثال ، نموذج W-4 الخاص بمصلحة الضرائب.
^ انظر HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE for Employers: the Basics
^ راجعصفحة الويب الخاصة بالاستقطاع الضريبي PAYG التابع لمكتب الضرائب الأستراليللحصول على التفاصيل والأدوات.
^ انظر ضريبة الاحتفاظ بفائدة الضرائب والجمارك الأيرلندية.
^ 26 USC 3406 ، حجب النسخ الاحتياطي. ينطبق الاستقطاع على الأفراد الذين لم يقدموا للمدفوع لأمره رقم تعريف ضريبي أو فشلوا في التصديق على أنهم يخضعون للاقتطاع الضريبي الاحتياطي أو فيما يتعلق بمن أخطرت مصلحة الضرائب الأمريكية المدفوع لأمره بأن الاستقطاع الاحتياطي ينطبق. معدل الضريبة المقتطعة هو رابع أدنى معدل للضريبة للأفراد.
^ صحيفة وقائع بدل توزيع الأرباح HMRC ، 17 أغسطس 2015
^ "ملخصات الضرائب العالمية لشركة برايس ووترهاوس كوبرز: رواندا ، الشركات - الضرائب المقتطعة" . 26 يوليو 2018.
^ انظر على سبيل المثال 26 USC 3111 ؛ ATO Publication 71038 ، Super: ما يحتاج أرباب العمل إلى معرفته. تفرض بعض الأنظمة ، على سبيل المثال ، نيو ساوث ويلز ، أستراليا ضريبة الرواتب بشكل مستقل عن نظام التأمين الاجتماعي.
^ انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 3102 .
^ قد تختلف هذه الحدود حسب البلد والسنة. بالنسبة لعام 2009 ، كان حد الدخل في الولايات المتحدة على جزء التقاعد (6.2٪) من ضريبة الضمان الاجتماعي هو 106.800 دولار أمريكي ، مقابل 102000 دولار أمريكي لعام 2008 ، ولم يكن هناك حد لجزء الرعاية الطبية (1.45٪) من الضريبة ؛ انظر المنشور 15 أعلاه. كانت الأجور الكندية الخاضعة لخطة المعاشات التقاعدية الكندية محدودة بمبلغ 46390 دولارًا أمريكيًا من الزيادة التي تزيد عن 3500 دولار أمريكي لعام 2009 ، بمعدل ضرائب قدره 4.95٪ ؛ انظر المنشور T4001 أعلاه. تكون مساهمات التأمين الوطني في المملكة المتحدةمستحقة للأرباح التي تزيد عن حد الأرباح (110 جنيهات إسترلينية أسبوعيًا) حتى الحد الذي يختلف اعتمادًا على التغطية الأخرى.
^ انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 1441-1446 ، IRS Publication 515 ، CRA Publication T4061 .
^ على سبيل المثال ، تنص القواعد الأمريكية على أن الإيجارات التي ترتفع إلى مستوى التجارة أو الأعمال التجارية لا تخضع لضرائب الاستقطاع ، ولكن قد تخضع إيرادات الإيجار الأخرى لضريبة الاستقطاع بنسبة 30٪. قد تكون الانتخابات متاحة بموجب 26 USC 871 (d) أو معاهدة ضريبية سارية .
^ 26 USC 897 و 26 USC 1445 . يُطلب معدل الاقتطاع المنخفض من خلال ملء نموذج IRS 8288-B بحلول تاريخ إقفال البيع.
^ "EUR-Lex - 31990L0435 - EN" . الجريدة الرسمية L 225 ، 20/08/1990 ص 0006 - 0009 ؛ طبعة خاصة فنلندية: الفصل 9 ، المجلد 2 ، ص 0025 ؛ الطبعة السويدية الخاصة: الفصل 9 ، المجلد 2 ، ص 0025 .
^ لوركا ، سلفادور ترينكسيت. "شركة تابعة للوالدين. نصوص وحالات" - عبر كتب Google.
^ "L_2003157EN.01004901.xml" . eur-lex.europa.eu .
^ تطلب الولايات المتحدة إجراء التحويلات إلكترونيًا في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي عندما يتجاوز رصيد المبالغ غير المحولة 100000 دولار ، ويتم تطبيق عتبات أخرى ؛ انظر منشور IRS 15 ، أعلاه ، ص. 23- تشترط كندا إجراء تحويلات في غضون ثلاثة أيام عمل من نهاية الفترة ربع الشهرية التي يحدث فيها حجب لمحولي Threshold 2 ؛ انظر منشور CRA T-4001 أعلاه ، ص. 3.
^ قد يتم تقييم عقوبات تصل إلى 100٪ ضد وكيل حجب بموجب 26 USC 6672 للفشل المتعمد في الحجز والتحويل. قد يتم تقييم العقوبة ضد أي شخص ، بما في ذلك مسؤول الشركة أو الموظف ، لديه الوصاية أو السيطرة على الأموال.
^ انظر ، على سبيل المثال ، IRS Form W-2 و CRA Form T4 فيما يتعلق بالموظفين ، و IRS Form 1042 و CRA Form NR4 فيما يتعلق بالمدفوعات للأشخاص الأجانب.

روابط خارجية

معدلات الضرائب المقتطعة في الدول الأوروبية

[1] انظر US Internal Revenue Service (IRS) Publication 15 ، والذي يتضمن جداول الاستقطاع الضريبي لضريبة الدخل. تختلف متطلبات الولاية حسب الولاية ؛ على سبيل المثال ، راجع بوابة ولاية نيويورك لاستقطاع الضرائب .

[2] انظر منشور وكالة الإيرادات الكندية T4001 . توفر وكالة الإيرادات الكندية أيضًا إرشادات مهمة عبر الإنترنت يمكن الوصول إليها من خلال فهرس ويب، بما في ذلك حاسبة ضريبة الرواتب عبر الإنترنت.

[3] انظر ، على سبيل المثال ، نموذج W-4 الخاص بمصلحة الضرائب.

[4] انظر HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE for Employers: the Basics

[5] راجعصفحة الويب الخاصة بالاستقطاع الضريبي PAYG التابع لمكتب الضرائب الأستراليللحصول على التفاصيل والأدوات.

[6] انظر ضريبة الاحتفاظ بفائدة الضرائب والجمارك الأيرلندية.

[7] 26 USC 3406 ، حجب النسخ الاحتياطي. ينطبق الاستقطاع على الأفراد الذين لم يقدموا للمدفوع لأمره رقم تعريف ضريبي أو فشلوا في التصديق على أنهم يخضعون للاقتطاع الضريبي الاحتياطي أو فيما يتعلق بمن أخطرت مصلحة الضرائب الأمريكية المدفوع لأمره بأن الاستقطاع الاحتياطي ينطبق. معدل الضريبة المقتطعة هو رابع أدنى معدل للضريبة للأفراد.

[8] صحيفة وقائع بدل توزيع الأرباح HMRC ، 17 أغسطس 2015

[9] "ملخصات الضرائب العالمية لشركة برايس ووترهاوس كوبرز: رواندا ، الشركات - الضرائب المقتطعة" . 26 يوليو 2018.

[10] انظر على سبيل المثال 26 USC 3111 ؛ ATO Publication 71038 ، Super: ما يحتاج أرباب العمل إلى معرفته. تفرض بعض الأنظمة ، على سبيل المثال ، نيو ساوث ويلز ، أستراليا ضريبة الرواتب بشكل مستقل عن نظام التأمين الاجتماعي.

[11] انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 3102 .

[12] قد تختلف هذه الحدود حسب البلد والسنة. بالنسبة لعام 2009 ، كان حد الدخل في الولايات المتحدة على جزء التقاعد (6.2٪) من ضريبة الضمان الاجتماعي هو 106.800 دولار أمريكي ، مقابل 102000 دولار أمريكي لعام 2008 ، ولم يكن هناك حد لجزء الرعاية الطبية (1.45٪) من الضريبة ؛ انظر المنشور 15 أعلاه. كانت الأجور الكندية الخاضعة لخطة المعاشات التقاعدية الكندية محدودة بمبلغ 46390 دولارًا أمريكيًا من الزيادة التي تزيد عن 3500 دولار أمريكي لعام 2009 ، بمعدل ضرائب قدره 4.95٪ ؛ انظر المنشور T4001 أعلاه. تكون مساهمات التأمين الوطني في المملكة المتحدةمستحقة للأرباح التي تزيد عن حد الأرباح (110 جنيهات إسترلينية أسبوعيًا) حتى الحد الذي يختلف اعتمادًا على التغطية الأخرى.

[13] انظر ، على سبيل المثال ، 26 USC 1441-1446 ، IRS Publication 515 ، CRA Publication T4061 .

[14] على سبيل المثال ، تنص القواعد الأمريكية على أن الإيجارات التي ترتفع إلى مستوى التجارة أو الأعمال التجارية لا تخضع لضرائب الاستقطاع ، ولكن قد تخضع إيرادات الإيجار الأخرى لضريبة الاستقطاع بنسبة 30٪. قد تكون الانتخابات متاحة بموجب 26 USC 871 (d) أو معاهدة ضريبية سارية .

[15] 26 USC 897 و 26 USC 1445 . يُطلب معدل الاقتطاع المنخفض من خلال ملء نموذج IRS 8288-B بحلول تاريخ إقفال البيع.

[16] "EUR-Lex - 31990L0435 - EN" . الجريدة الرسمية L 225 ، 20/08/1990 ص 0006 - 0009 ؛ طبعة خاصة فنلندية: الفصل 9 ، المجلد 2 ، ص 0025 ؛ الطبعة السويدية الخاصة: الفصل 9 ، المجلد 2 ، ص 0025 .

[17] لوركا ، سلفادور ترينكسيت. "شركة تابعة للوالدين. نصوص وحالات" - عبر كتب Google.

[18] "L_2003157EN.01004901.xml" . eur-lex.europa.eu .

[19] تطلب الولايات المتحدة إجراء التحويلات إلكترونيًا في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي عندما يتجاوز رصيد المبالغ غير المحولة 100000 دولار ، ويتم تطبيق عتبات أخرى ؛ انظر منشور IRS 15 ، أعلاه ، ص. 23- تشترط كندا إجراء تحويلات في غضون ثلاثة أيام عمل من نهاية الفترة ربع الشهرية التي يحدث فيها حجب لمحولي Threshold 2 ؛ انظر منشور CRA T-4001 أعلاه ، ص. 3.

[20] قد يتم تقييم عقوبات تصل إلى 100٪ ضد وكيل حجب بموجب 26 USC 6672 للفشل المتعمد في الحجز والتحويل. قد يتم تقييم العقوبة ضد أي شخص ، بما في ذلك مسؤول الشركة أو الموظف ، لديه الوصاية أو السيطرة على الأموال.

[21] انظر ، على سبيل المثال ، IRS Form W-2 و CRA Form T4 فيما يتعلق بالموظفين ، و IRS Form 1042 و CRA Form NR4 فيما يتعلق بالمدفوعات للأشخاص الأجانب.

[1]